导图社区 关税法
这是一篇关于关税法的思维导图,主要内容包括:征税对象与纳税义务人,进出口税则,关税计税价格与应纳税额的计算,关税减免规定,征收管理。
编辑于2025-06-16 23:17:25这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
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这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
关税法
征税对象与纳税义务人
征税对象
准许进出口的货物、进境物品(没有劳务)
纳税义务人
进口货物 收货人
出口货物 发货人
进境物品的携带人或收件人
进出口税则
进口关税税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
配额税率
暂定税率
税率的适用日期
进出口货物、进境物品
纳税人、扣缴义务人完成申报之日
进口货物到达前,经海关核准先行申报的
运输工具申报之日
进口转关运输货物
指运地海关完成申报之日
出口转关运输货物
启运地海关完成申报之日
实行集中申报的进出口货物
每次货物进出口时申报之日
超过规定期限未申报由海关依法变卖的进口货物
运输工具申报进境之日
违规需要追征税款的
违规行为发生之日,发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日的税率
两步申报的进口货物
完成概要申报之日
根据有关规定申请撤销报关单后重新申请的货物
首次报关日
其他规定 有下列情形之一的,应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率
报税货物不复运出境,转为内销
减免税货物经批准转让、移作他用或者进行其他处置
暂时进境货物不复运出境或者暂时处境货物不复运进境
租赁进口货物留购或者分期缴纳税款
补征和退还进出口货物关税
应当按照前述规定确定适用税率
关税计税价格与应纳税额的计算
一般进口货物
关税计税价格=成交价格+运抵境内输入地点起卸前的运费及相关费用+保险费
影响因素
计入计税价格的项目
买方负担的佣金和经纪费(除购货佣金)
买房负担的包装材料和包装劳务费用
买房负担的与货物视为一体的容器费用
与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费
卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用中获得的收益
货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费
与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或低于成本方式提供,并且可以按适当比例分摊的货物或服务的价值
不计入计税价格的项目
买方负担的购货佣金
厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用,但是保修费用除外
货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用、保险费用和其他相关费用
进口关税进口海关代征税及其他国内税
为在境内复制进口货物而支付的复制权费用
境内外技术培训及境外考察费用
同时符合下列条件的利息费用
利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的
有书面的融资协议的
利息费用单独列明的
纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平,且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的
运、保费的计算
一般情形
实际支付的费用
无法确定
运费:同期同行业运输成本
保险费:(货价+运费)*0.003
估价方法
海关估价依次使用
1.相同货物的成交价格
2.类似货物的成交价格
3.倒扣价格估价
4.计算价格估价
纳税义务人提交有关材料后可申请颠倒
5.合理估价
不得使用
可供选择的较高的价格
境内生产境内销售的价格
出口地市场的销售价格
出口到第三方国家或地区的销售价格
以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格
最低限价或武断、虚构的价格
特殊进口货物
运往境外修理(规定期限内复运进境)
境外修理费+物料费(不含运保费)
运往境外加工(规定期限内复运进境)
境外加工费+物料费+复运进境的运保费
暂时进境
按照一般进口货物,审查确定
租赁方式进口的货物
以租金方式对外支付的租赁货物
海关审定的租金(包含利息)
留购的租赁货物
海关审定的留购价格
承租人申请一次性缴纳税款
估价或海关审查确定的租金总金额
留购的进口货样、展览品和广告陈列品
海关审定的留购价格
予以补税的减免税货物
原进口时的价格扣除折旧
易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物
磋商估价
进口软件介质
介质本身的价值或者成本为基础确定
出口货物的计税价格
成交价格+境内装载前的运费、保险费
不包括: 1.出口关税 2.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费
应纳税额的计算
从价计征
关税应纳税额=计税价格*关税比例税率
从量计征
关税应纳税额=货物数量*关税定额税率
符合计征
关税应纳税额=计税价格*关税比例税率+货物数量*关税定额税率
跨境电子商务零售进口税收政策
纳税义务人:购买跨境电子商务零售进口商品的个人
代收代缴义务人:电商企业、电商交易平台或物流企业
计税价格:货物零售价格+运费+保险费
优惠政策:
单次5000元,年交易累计26000
关税按0%
增值税、消费税按70%
关税减免规定
法定减免税
免税
国务院规定的免征额度内的一票货物 人民币50元
无商业价值的广告品和样货
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
在海关放行前损毁或者灭世的货物、进境物品
外国政府、国际组织无偿赠送的物资
中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定免征关税的货物、进境物品
依照有关法律法规规定免征关税的其他货物、进境物品
减征
在海关方形前遭受损坏的货物、进境物品(根据海关认定的受损程度办理)
中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定减征关税的货物、进境物品
依照有关法律规定减征关税的其他货物、进境物品
特定减免
科教用品
残疾人专用品
慈善捐赠物资
重大技术装备
民用航空维修用航空器材
抗艾滋病病毒药物
支持集成电路产业和软件产业发展进口货物
支持新型显示产业发展进口货物
国有公益性收藏单位进口藏品
边民互市贸易进出口商品(边民通过互市贸易进口的生活用品,每人每日价值在人民币8000元以下的,免征进口关税和进口环节税。边境小额贸易方式进口的商品进口关税和进口环节税照章征收)
暂时免税
暂时进境或者暂时出境的下列货物,在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳关税并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境
在展览会、交易会、会议以及类似活动中展示或者使用的货物
文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品
进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品
开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品
在上述4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆
货样
供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具
盛装货物的容器
其他用于非商业目的的货物
征收管理
关税的缴纳
纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起15日内缴纳税款,特殊情形需要实施税收风险管理的除外
汇总征税模式的,可以自完成申报之日起15日内或者次月的五个工作日结束前
延期纳税 :最长延期6个月
税收强制
责令提供担保
书面通知银行业金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款
查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产
强制征收
书面通知银行业金融机构划拨纳税人、扣缴义务人金额相当于应纳税款的存款、汇款
查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产,依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款,剩余部分退还纳税人、扣缴义务人
中止与终止
关税的退还
海关发现 :及时出具税额确认书通知纳税人。需要退还税款的,纳税人可以自收到税额确认书之日起3个月内办理有关退还手续
纳税人发现 :可以自缴纳税款之日起3年内,向海关书面申请退还多缴的税款
关税的补征和追征
补征
海关发现少征税款 :应当自缴纳税款之日起3年内向纳税人、扣缴义务人补征税款
海关发现漏征税款 :应当自货物放行之日起3年内向纳税人、扣缴义务人补征税款
追征
纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征税款:海关应当自缴纳税款之日起3年内追征税款
纳税人、扣缴义务人违反规定造成漏征税款:海关应当自货物放行之日起3年内追征税款
税款优先原则
海关征收的税款优先于无担保债权,法律另有规定的除外。纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的,税款应当先于抵押权、质押权执行
纳税人欠缴税款,同时被行政机关处以罚款、没收违法所得,其财产不足以同时支付的,应当先缴纳税款