导图社区 印花税法
这是一篇关于印花税法的思维导图,主要内容包括:纳税义务人,不属于印花税征收范围,税目及税率,计税依据,应纳税额的计算,税收优惠,征收管理。
编辑于2025-06-16 23:20:24这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
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这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
印花税法
纳税义务人
对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人 (双方)
证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收(单边纳税 )
不属于印花税征收范围
人民法院的生效法律文、书仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书
县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书
总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的,作为执行计划使用的凭证
税目及税率
合同
0.05‰
借款合同
银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同
向非金融机构的借款合同和同业拆借合同不缴纳印花税
对开展金融租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),按照其所载明的租金总额依照“借款合同”缴纳印花税
融资租赁合同
是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供提供给承租人使,用承租人支付租金的合同
0.3‰
买卖合同
动产买卖合同 (不包括个人书立的动产买卖合同 )
发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同,应当按买卖合同税目缴纳印花税;电网与用户之间签订的供用电合同,不征税
各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证,包括订购单、订数单等,应由持证双方按“买卖合同”缴纳印花税
企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据且未另外书立买卖合同的,应当按规定缴纳印花税
技术合同
技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让
不包括专利权、专有技术使用权转让书据
承揽合同
由受托方提供原材料的加工定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,应分别按“承揽合同”“买卖合同”计税,两项税额相加; 合同中不划分加工费金额与原材料金额的,应全部按照“承揽合同”计税贴花
建设工程合同
包括勘察、设计、施工合同
运输合同
货运合同和多式联运合同 (不包括管道运输合同 )
1‰
租赁合同
包括动产、不动产租赁合同
仓储合同
保管人储存存货人交付的仓储物,存货人支付仓储费的合同
保管合同
指双方当事人约定一方将货物交付他方保管的合同
财产保险合同
再保险合同和人寿保险合同不缴纳印花税
产权转移书据
0.3‰
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据
0.5‰
土地使用权出让合同、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移 )、股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的证券)
营业账簿
0.25‰
记载资金的账簿(实收资本、资本公积 ),不包括其他账簿
证券交易
1‰
证券交易印花税实施减半征收
计税依据
具体规定
应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括增值税税款
应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括增值税款
应说营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额
证券交易的计税依据,为成交金额
特殊规定
应税合同、产权转移书据未列明金额的,按实际结算的金额; 仍不能确定的,按书立合同产权转移书据时的市场价格确定; 依法应当执行政府定价或者政府指导价的,按照国家有关规定确定
证券交易无转让价格的,按办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价确定; 无收盘价的,按证券面值确定
同一应税合同、应税产权转移书据中,涉及两方以上的,且未列明各自涉及金额的,平摊所列金额
同一应税凭证由两方以上当事人书立的,按照各自涉及的金额分别计算应纳税额
应税合同产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致
不变更应税凭证所列金额的 :凭证所列金额
变更应税凭证所列金额的 :变更后凭证所列金额
变更后增加的,增加部分补缴
变更后减少的,减少部分申请退还或抵缴
纳税人因凭证列明的增值税税款计算错误,导致应税凭证的计税依据减少或者增加的,纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款,重新确定应税凭证计税依据
已缴纳印花税的应税凭证,调整后计税依据增加的 :增加部分补缴
调整后计税依据减少的 :减少部分申请退还或抵缴
转让股权,按产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定
应税凭证金额为外币的,按凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定
境内的货物多式联运
在起运地统一结算全程运费的,以全程运费作为运输合同的计税依据,由起运地结算双方缴纳
分成结算运费的,以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳
未履行的应税合同、产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款
纳税人多贴的印花税票,不予退税及抵缴税款
应纳税额的计算
应纳税额 =计税依据 *适用税率
税收优惠
应税凭证
应税凭证的副本或抄本,免征
外交
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证,免征
军队
中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证,免征
军事物资运输 ,凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证,免征
农业
农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同,免征
政府和非营利机构
财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据,免征
非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同,免征
对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征
抢险救灾
抢险救灾物资运输 ,凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证,免征
企业改制
关于营业账簿的印花税
企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业,其新启用营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额,原已缴纳印花税的部分,不再缴纳印花税,未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税
企业债权转股权新增加的实收资本(股本)、资本公积合计金额,应当按规定缴纳印花税;对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权,债务人因债务转为资本而增加的实收资本(股本)、资本公积合计金额,免征印花税
企业改制重组以及事业单位改制过程中,经评估增加的实收资本(股本)、资本公积合计金额,应当按规定缴纳印花税
企业其他会计科目记载的资金转为实收资本(股本)或者资本公积的,应当按规定缴纳印花税
关于各类应税合同的印花税
企业改制重组以及企事业单位改制前书立,但尚未履行完毕的各类应税合同,由改制重组后的主体继承原合同权利和义务,且未变更原合同计税依据的,改制重组前已缴纳印花税的,不再缴纳印花税
关于产权转移数据的印花税
对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据,免征印花税
对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门,按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整,书立的产权转移书据,免征印花税
对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权,书立的产权转移书据,免征印花税
对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂不征收证券(股票)交易印花税; 对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为,仍应征收证券(股票)交易印花税 去美国
经济适用房、安置房、公租房
对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征
对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征
公租房经营管理单位建设、管理公租房涉及的印花税,免征
优惠贷款和扶持小规模纳税人等
无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同,免征
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税(不含证券交易印花税 )
与个人有关
个人与电子商务经营者订立的电子订单,免税
各类发行单位之间,以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证,免税
电网与用户之间(个人)签订的供用电合同,不征收印花税
对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征
对个人销售或购买住房,免征
其他
对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,免征
对资产公司收购承接和处置不良资产,免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税
在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税
证券交易印花税实施减半征收
征收管理
纳税地点
单位 :机构所在地
个人 :凭证书立地或者纳税人居住地
不动产产权发生转移的 :不动产所在地
纳税人为境外单位或者个人
有代理人的 :代理人机构所在地
没有代理人
资产交付地
境内服务提供方或者接受方所在地
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人
纳税义务发生时间
纳税人书立应税当日
证券交易印花税:证券交易完成的当日
纳税申报
按季、年申报
自季度、年度终了之日起15日内申报
按次申报
自纳税义务发生之日起15日内申报
按周申报
证券交易印花税按周结缴 ,扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报