导图社区 CPA税法消费税、税务师之税法消费税
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
消费税
I. 环节
生产、委托加工、进口
批发
卷烟
零售
金银、钻石、超豪华小汽车
II. 计税方式
从价
复合
A. 卷烟
生产——批发
0.6元/条
150元/箱
生产——零售
批发——批发
不征
批发——零售
1元/条
250元/箱
B. 白酒
生产环节
0.5元/500g
1000元/吨
从量
A. 黄酒
B. 啤酒
定额
调味酒
果酒
C. 成品油
1. 汽油
2. 柴油
生物柴油
3. 航空煤油
暂缓征收
4. 石脑油
5. 溶剂油
橡胶填充油
溶剂油原料
6. 润滑油
变压器油、导热类油
7. 燃料油
III. 税目
1. 高档化妆品
10元/ml
15元/片
上妆油、卸妆油、油彩
2. 贵重首饰、珠宝玉石
镀金银、包金银
翡翠
3. 鞭炮、焰火
发令纸、鞭炮药引线
4. 汽车
乘用车
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
中轻型商用客车
车长>7米，10座以下的商用客车
超豪华小汽车
零售，加征收
5. 摩托车
6. 高尔夫球、球具
高尔夫球
高尔夫球杆
高尔夫球包
7. 高档手表
不含税1w以上
8. 游艇
机动游艇
无动力艇
帆艇
9. 木制一次性筷子
未打磨、倒角的一次性筷子
10. 实木地板
实木指接板、实木复合版、实木装饰板
未经涂饰的素板
11. 电池
只对铅蓄电池征
12. 涂料
VOC 420以下，免征
IV. 义务时
A. 赊销、分期收款
书面合同
无合同的
发出当天
B. 预收款
C. 托收承付、委托收款
发出+办妥托收手续当天
D. 其他
收到货款、取得索款凭证当天
E. 自产自用
移送当天
V. 销售额
A. 包装物
不征增值税、不征消费税
单独记账
一年以内没过期的
包装物押金为含税收入，征增值税、征消费税
逾期的
一年以上的
啤酒、黄酒
按照是否逾期、是否一年内来看
其他酒
征增值税、征消费税
品牌使用费，并入销售额
C. 自设门市
门市部对外价
D. 自产
用于 换、投、抵
最高售价
增值税是同类价
E. 贵重珠宝
金银首饰
实收款
其他
实收款+以旧换新
F. 卷烟核定
1. 谁来核
总局
2. 实际销售价格pk最低计税价格
G. 白酒核定
1. 什么情况核定
低于70%
2. 谁来核
年销售1000w以上，总局核
其他，省局核
3. 重新核
价格调整3个月以上、浮动20%以上
4. 实际销售价格pk最低计税价格
VI. 组成计税价格
体现价内税
组成=成本*（1+利润率） /（1-税率）
组成=成本*（1+利润率）+数量*定额税率/（1-税率）
VII. 销售量
销售
销售量
自产自用
移送量
委托加工
收回量
进口
海关核定量
VIII. 连续生产
连续生产应税消费品
不征增
不征消
连续生产非应税消费品
结合税目
征消
外购扣除
税不重征
外购、委托加工
1. 烟丝
2. 高档化妆品
高档化妆品
3. 珠宝玉石
贵重首饰、珠宝玉石
4. 鞭炮、焰火
鞭炮、焰火
5. 杆头、杆身、握把
6. 木质一次性筷子
木质一次性筷子
7. 实木地板
实木地板
外购、进口
葡萄酒
例外
1. 卷烟
批发不扣生产
2. 金银首饰
零售不扣生产
3. 烟丝——雪茄烟
4. 除葡萄酒以外的酒类
5. 成品油（溶剂油、航空煤油）
6. 游艇
摩托车
小汽车
7. 电池
涂料
IX. 委托加工
受托方的同类消费品销售价
法定代收代缴义务人
罚款：未收税款0.5-3倍
各期销售价格不同
加权平均
当月无销售、当月未完结
上期价、近期价
无同类销售价
组成计税价格=（料+工）/（1-税率）
组成计税价格=（料+工+数量*定额税率/（1-税率）
注意结合
免税农产品 料=买价*（1-10%）
烟叶 料=（收购价+价外补贴+烟叶税）*（1-10%）
X. 征管
出口退消费税
A. 免+退
外贸公司购进后出口
外贸公司代理其他外贸公司出口
B. 免+不退
生产企业自营出口
生产企业委托外贸公司代理出口
C. 不免+不退
一般商贸企业，委托外贸公司代理出口
汇总纳税
省局
