CPA税法消费税、税务师之税法消费税

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消费税

• I. 环节
  • 生产、委托加工、进口
  • 批发
    • 卷烟
  • 零售
    • 金银、钻石、超豪华小汽车
• II. 计税方式
  • 从价
  • 复合
    • A. 卷烟
      • 生产——批发
        • 0.6元/条
          • 150元/箱
      • 生产——零售
        • 0.6元/条
          • 150元/箱
      • 批发——批发
        • 不征
      • 批发——零售
        • 1元/条
          • 250元/箱
    • B. 白酒
      • 生产环节
        • 0.5元/500g
        • 1000元/吨
  • 从量
    • A. 黄酒
    • B. 啤酒
      • 定额
      • 调味酒
      • 果酒
    • C. 成品油
      • 1. 汽油
      • 2. 柴油
        • 生物柴油
      • 3. 航空煤油
        • 暂缓征收
      • 4. 石脑油
      • 5. 溶剂油
        • 橡胶填充油
        • 溶剂油原料
      • 6. 润滑油
        • 变压器油、导热类油
      • 7. 燃料油
• III. 税目
  • 1. 高档化妆品
    • 10元/ml
      • 15元/片
    • 上妆油、卸妆油、油彩
  • 2. 贵重首饰、珠宝玉石
    • 镀金银、包金银
    • 翡翠
  • 3. 鞭炮、焰火
    • 发令纸、鞭炮药引线
  • 4. 汽车
    • 乘用车
      • 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
    • 中轻型商用客车
      • 车长>7米，10座以下的商用客车
    • 超豪华小汽车
      • 零售，加征收
  • 5. 摩托车
  • 6. 高尔夫球、球具
    • 高尔夫球
      • 高尔夫球杆
        • 高尔夫球包
  • 7. 高档手表
    • 不含税1w以上
  • 8. 游艇
    • 机动游艇
    • 无动力艇
      • 帆艇
  • 9. 木制一次性筷子
    • 未打磨、倒角的一次性筷子
  • 10. 实木地板
    • 实木指接板、实木复合版、实木装饰板
    • 未经涂饰的素板
  • 11. 电池
    • 只对铅蓄电池征
  • 12. 涂料
    • VOC 420以下，免征
• IV. 义务时
  • A. 赊销、分期收款
    • 书面合同
    • 无合同的
      • 发出当天
  • B. 预收款
    • 发出当天
  • C. 托收承付、委托收款
    • 发出+办妥托收手续当天
  • D. 其他
    • 收到货款、取得索款凭证当天
  • E. 自产自用
    • 移送当天
• V. 销售额
  • A. 包装物
    • 不征增值税、不征消费税
      • 单独记账
      • 一年以内没过期的
    • 包装物押金为含税收入，征增值税、征消费税
      • 逾期的
      • 一年以上的
    • 啤酒、黄酒
      • 按照是否逾期、是否一年内来看
    • 其他酒
      • 征增值税、征消费税
  • B. 白酒
    • 品牌使用费，并入销售额
  • C. 自设门市
    • 门市部对外价
  • D. 自产
    • 用于 换、投、抵
      • 最高售价
        • 增值税是同类价
  • E. 贵重珠宝
    • 金银首饰
      • 实收款
    • 其他
      • 实收款+以旧换新
  • F. 卷烟核定
    • 1. 谁来核
      • 总局
    • 2. 实际销售价格pk最低计税价格
  • G. 白酒核定
    • 1. 什么情况核定
      • 低于70%
    • 2. 谁来核
      • 年销售1000w以上，总局核
      • 其他，省局核
    • 3. 重新核
      • 价格调整3个月以上、浮动20%以上
    • 4. 实际销售价格pk最低计税价格
• VI. 组成计税价格
  • 体现价内税
  • 从价
    • 组成=成本*（1+利润率） /（1-税率）
  • 复合
    • 组成=成本*（1+利润率）+数量*定额税率/（1-税率）
• VII. 销售量
  • 销售
    • 销售量
  • 自产自用
    • 移送量
  • 委托加工
    • 收回量
  • 进口
    • 海关核定量
• VIII. 连续生产
  • 连续生产应税消费品
    • 不征增
      • 不征消
  • 连续生产非应税消费品
    • 结合税目
    • 不征增
      • 征消
  • 外购扣除
    • 税不重征
    • 外购、委托加工
      • 1. 烟丝
        • 卷烟
      • 2. 高档化妆品
        • 高档化妆品
      • 3. 珠宝玉石
        • 贵重首饰、珠宝玉石
      • 4. 鞭炮、焰火
        • 鞭炮、焰火
      • 5. 杆头、杆身、握把
        • 高尔夫球杆
      • 6. 木质一次性筷子
        • 木质一次性筷子
      • 7. 实木地板
        • 实木地板
    • 外购、进口
      • 葡萄酒
        • 葡萄酒
    • 例外
      • 1. 卷烟
        • 批发不扣生产
      • 2. 金银首饰
        • 零售不扣生产
      • 3. 烟丝——雪茄烟
      • 4. 除葡萄酒以外的酒类
      • 5. 成品油（溶剂油、航空煤油）
      • 6. 游艇
        • 摩托车
          • 小汽车
      • 7. 电池
        • 涂料
• IX. 委托加工
  • 受托方的同类消费品销售价
    • 法定代收代缴义务人
      • 罚款：未收税款0.5-3倍
    • 各期销售价格不同
      • 加权平均
    • 当月无销售、当月未完结
      • 上期价、近期价
  • 无同类销售价
    • 从价
      • 组成计税价格=（料+工）/（1-税率）
    • 复合
      • 组成计税价格=（料+工+数量*定额税率/（1-税率）
    • 注意结合
      • 免税农产品 料=买价*（1-10%）
      • 烟叶 料=（收购价+价外补贴+烟叶税）*（1-10%）
• X. 征管
  • 出口退消费税
    • A. 免+退
      • 外贸公司购进后出口
      • 外贸公司代理其他外贸公司出口
    • B. 免+不退
      • 生产企业自营出口
      • 生产企业委托外贸公司代理出口
    • C. 不免+不退
      • 一般商贸企业，委托外贸公司代理出口
  • 汇总纳税
    • 省局