CPA税务师会计师之税法土地增值税

土地增值税其实一点不复杂，看导图，都给你标的清清楚楚。

土地增值税

• I. 纳税义务人
  • A. 转让国有土地使用权、转让建筑物
    • 产权必须转让
      • 出租、抵押，不征
    • 转让非国有土地，不征
    • 出让国有土地，不征
  • B. 转让方
    • 增值税
    • 土地增值税
    • 印花税
    • 所得税
  • C. 承受方
    • 契税
    • 印花税
• II. 征收范围
  • 1. 房地产继承
    • 不征
  • 2. 房地产赠与
    • 赠与直系亲属、承担直接赡养义务人
      • 不征
    • 公益性捐赠
      • 不征
  • 3. 房地产转为自用、出租
    • 产权不变，不征
  • 4. 房地产抵押
    • 抵押期间，产权不变
      • 不征
    • 抵押期满，产权转让
      • 征
  • 5. 交换房地产
    • 征
    • 个人之间互换自有居住用房+税务机关核实
      • 不征
  • 6. 合作建房
    • 按比例分房自用
      • 不征
    • 建成后转让
      • 征
  • 7. 房地产评估增值
    • 产权不变，不征
  • 8. 国家收回、征用
    • 不征
  • 9. 房地产代建
    • 产权不变，不征
• III. 税率优惠
  • 1. 建造普通标准住宅出售，增值率<20%，免税
  • 2. 建造普通标准住宅出售，增值率>20%，全额征收
  • 各省定标准
  • 3. 因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征
  • 4. 因城市实施规划、国家建设的需要，搬迁的，纳税人自行转让原房产，免征
  • 5. 企事业、团体、组织转让旧房，作为公租房房源+增值额， 未超过扣除项目金额20%的，免征
  • 6. 居民个人销售住房，免征
• IV. 土增清算
  • 应当清算
    • 1. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的
    • 2. 整体转让未竣工决算项目的
    • 3. 直接转让土地使用权的
  • 可以清算
    • 1. 已转让的在85%以上
    • 2. 已转让的不到85%+剩余可售面积已经出租、自用
    • 3. 取得销售、预售许可证满3年，仍未销售完的
    • 4. 申请注销登记但没有办理清算的
• V. 征收管理
  • 1. 核定征收，不低于5%
  • 2. 合同签订之日起7日内，向房地产所在地