增值税法

这是一篇关于增值税法的思维导图，包括征税范围和纳税义务人、税率与征收率、一般计税方法应纳税额、征收管理等内容。

增值税法

• 增值税的认知
  • 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种流转税。 应税行为包括销售无形资产、销售不动产、销售服务。
  • 增值税纳税人的确定
    • 增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物，提供加工修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。
    • 小规模纳税人和一般纳税人的标准
      • 一般纳税人
        • 年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括申报销售额、稽查补查销售额、纳税评估调整销售额 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营区间，含未取得销售收入的月份（或季度） 销售服务、无形资产或者不动产（简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
      • 小规模纳税人
        • 年应税纳税额超过小规模纳税人标准的其他个人（指自然人）按小规模纳税人纳税 超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税
      • 1.账（会计核算是否健全） 2.经营规模（年应税销售额>500万元为一般，年应税销售额<=500万元为小）
        • 会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法有效凭证进行核算。
        • 小规模纳税人的会计核算健全 能够提供准确税务资料的可成为一般纳税人。
    • 小规模纳税人和一般纳税人的征税管理
      • 实行简易计税方法，不得抵扣进项税额 3%或5%
  • 增值税增税范围的确定
    • 增税范围的确定
      • 销售或进口货物
        • 销售货物是指有偿转让货物的所有权。 货物是指有形动产，包括电力、热力气体在内。
      • 提供加工修理修配劳务
        • 加工是指接受来料承做货物，加工后的货物所有权仍属于委托方的业务，即通常所说的委托加工业务。 修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
      • 销售服务，无形资产或不动产
        • 销售服务
          • 交通运输服务
            • 陆路运输服务
            • 水路运输服务
              • 程租业务：运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租凭费的业务 期租业务：运输企业将配备有操作人员的船舶租凭给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租凭费，发生的固定费用均由船东负担的业务
            • 航空运输服务
              • 湿组业务：航空运输企业将配备有机组人员的飞机租凭给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租凭费，发生的固定业务均由承租方承担的业务
          • 邮政服务
          • 电信服务
          • 建筑服务
          • 金融服务
            • 贷款服务
            • 直接收费金融服务
            • 保险服务
            • 金融商品转让
          • 现代服务
            • 租凭服务
              • 有形动产融资租凭、不动产融资租凭，按照现代服务中的租凭服务缴纳增值税。 融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。
              • 融资租凭服务
              • 经营租凭服务
                • 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务
            • 商务辅助服务
              • 企业管理服务
              • 经纪代理服务
              • 人力资源服务
              • 安全保护服务
            • .......
          • 生活服务
        • 销售无形资产
          • 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动
        • 销售不动产
          • 是指转让不动产所有权的业务
    • 属于征税范围的特殊项目
      • 货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当缴纳增值税,在期货的实物交割环节纳税
      • 银行销售金银的业务应当缴纳增值税
      • 典当行的死物物品销售业务和寄售业带委托人寄售物品的业务均应缴纳增值税
      • 电力公司向发电企业收取的过网费应当缴纳增值税
    • 属于征税范围的特殊行为
      • 视同销售货物
        • 购进货物用于"集个"的,不视同销售货物,不需要计算增值税
        • 将货物交付其他单位或个人代销(委托方)
        • 销售代销货物(受托方)
          • 如果受托方向委托方收取了代销手续费,则应按现代服务6%的税率计算缴纳增值税
        • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构转移其他机构销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
        • 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
        • 将自产委托加工或购进的货物作为投资,投资给其他单位或个体工商户
        • 将自产委托加工或购进的货物分配给股东或投资者
        • 将自产委托加工或购进的货物无偿赠送给其他企业或个人
      • 视同销售服务，无形资产或不动产
        • 单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公共事业或以社会公众为对象的除外
        • 单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公共事业或以社会公众为对象的除外
        • 财政部和国家税务总局规定的其他形式
      • 混合销售行为（涉及服务又涉及货物）
        • 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率
        • 按主业缴费
      • 兼营行为
        • 分别核算适用不同税率或征收率的销售额 未分别核算的按从高适用税率
    • 不征收增值税项目
      • 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《》第十四条规定的用于公益事业的服务
      • 房产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金
      • ......
  • 增值税税率和增收率的判定
    • 基本税率(13%)
      • 一般纳税人销售或者进口货物（适用9%的低税率除外)、提供加工修理修配劳务、提供有形资产租赁服务
    • 低税率
      • 涉农涉民涉文9%
      • 交邮基电建不动9%
      • 无形增值金现生9%
    • 零税率
      • 货物或劳务适用的零税率
        • 适用于纳税人出口货物或劳务
      • 服务或无形资产（统称跨境应税行为）适用的零税率
        • 国际运输服务
        • 航天运输服务
        • 向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务
        • 财政部和税务总局规定的其他服务
      • 零税率不等于免税
    • 征收率
      • 不仅仅适用于小规模纳税人，一般纳税人在某些特殊情况下采用简易计税方法也适用征收率
      • 3%
      • 5%
  • 增值税优惠政策的运用
  • 增值税专用发票的使用和管理