城镇土地使用税和耕地占用税

CPA《税法》之城镇土地使用税和耕地占用税知识总结，包括他们的征税范围、税率、纳税人、计税依据、税收优惠等。

城镇土地使用税和耕地占用税

• 城镇土地使用税
  • 征税范围
    • 城市
    • 县城
    • 建制镇
    • 工矿区
  • 税率
    • 最高与最低税额之间相差50倍
    • 同一地区最高与最低税额之间相差20倍
    • 经济落后地区可适当降低税额，最多可以降30%
  • 纳税人
    • 拥有土地使用权的单位和个人
    • 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以实际使用人和代管人为纳税人
    • 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人
    • 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税
    • 承租集体所有建设用地的（征税范围内），由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人纳税
  • 计税依据
    • 测定
      • 证载
        • 申报（发证后调整）
  • 税收优惠
    • 减半征收
      • 单独建造的地下建筑用地
      • 物流企业大宗商品仓储设施的用地
      • 只此两项
    • 法定免税
      • 国家机关、人民团体、军队自用的土地
      • 由财政部拨付事业经费的单位自用的土地
      • 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（其中的经营用地不免）
      • 市政街道、广场、绿化地带等公共用地
      • 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不含加工、生活用地）
      • 开山填海整治、改造的土地，自使用月份起免5-10年
      • 非营利机构、疾控机构、妇幼保健机构、非营利性科研机构用地
      • 国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用土地
      • 免税单位无偿使用纳税单位的土地
      • 改造安置住房建设用地
      • 政策性暂免征收
        • 油气田建设、输油
        • 盐滩、矿井
        • 铁路专用线（厂区外未加隔离的）
        • 厂区外公共绿化和向社会开放的公园
      • 农贸市场
      • 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园、众创空间
      • 公交、客运、轨道交通运营用地
    • 省、自治区、直辖市减免
      • 个人所有的居住房屋及院落用地
      • 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地
      • 免税单位职工家属的宿舍用地
      • 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地
  • 纳税义务发生时间
    • 购置、出租、出租、出让、转让
      • 次月
    • 新征用
      • 耕地
        • 批准征用之日起满1年
      • 非耕地
        • 批准征用的次月
    • 因权属变化而终止纳税义务
      • 税款计算截止日期为当月末
• 耕地占用税
  • 纳税人
    • 占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人
      • 临时占用也要交
    • *挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地也要交
  • 耕地包括
    • 菜地
    • 园地
    • 林地
    • 草地
    • 养殖水面
  • 税率
    • 人均耕地低于0.5亩的地区，省、市、自治区、直辖市可以根据当地经济发展，提高适用税额不超过50%
    • 占用基本农田的，应当加按150%征收
  • 税收优惠
    • 免征
      • 军事设施占用耕地
      • 学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地
      • 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合低保条件的农村居民，在规定用地标准内新建自用住宅
    • 减征
      • 铁路线路、公路线路、机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程，减按2元/平米
      • 农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅，减半征收（经批准搬迁的，不超过原宅基地面积内的部分免征）
  • 退税
    • 3年
      • 挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，3年内依法复垦
    • 2年
      • 临时占用耕地，不超过2年内临时使用且未修建永久性建筑物，依法复垦后
    • 1年内
      • 因施工或地质勘查临时占用，1年内依法复垦