税收征收管理法

CPA《税法》——税收征收管理法内容梳理，作者整理了税法相关知识点作一张思维导图，有需要的朋友们可以下载复习。

税收征收管理法

• 适用
  • 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法
• 不适用
  • 税务机关代收的费
    • 如：教育附加&地方教育附加
  • 海关征收和代征的税种
• 遵守主体
  • 税务机关
  • 纳税人
  • 有关单位和部门
    • 如：地方各级人民政府
• 税务登记
  • 对象
    • 企业
    • 企业在外地设立的分支机构和生产、经营场所
    • 个体工商户
    • 从事生产、经营的事业单位
    • 其他纳税人
      • 国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外
  • 时间
    • 30日内
      • 领取营业执照、批准设立、纳税义务发生之日起
  • 三证合一
    • 2015年10月1日起
      • 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证
  • 变更、注销
    • 先工商（现市场监管部门）后税务
  • 简易注销
    • 免予到税务机关办理，直接向市场监管部门申请
      • 未办理过涉税事宜
      • 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税及罚款
      • 被法院裁定破产
  • 停业、复业登记
    • 停业前结清税款、发票等
    • 期限不超过1年
  • 非正常户
    • 连续3个月所有税种均未进行纳税申报
      • 零申报也算进行了申报
    • 补办纳税申报后，系统自动解除非正常状态
• 发票管理
  • 发票存根联和发票登记簿
    • 保存5年
• 延期申报
  • 县以上税务机关核准
• 延期纳税
  • 省级税务机关审批
• 税款征收
  • 税款优先原则
    • 税收优先于无担保债权
    • 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权
    • 税收优先于罚款、没收非法所得
  • 延期缴纳税款
    • 最长3个月，不得滚动审批
    • 省、自治区、直辖市税务局批准
    • 因不可抗力导致经营困难&货币资金扣除工资社保后不足缴税的
  • 滞纳金
    • 每天万分之五，自税款缴纳期限届满次日起算
    • 可以先缴欠税，再依法缴纳滞纳金
  • 税收保全
    • 生活和必需的生活用品不在税收保全措施范围之内
    • 生活必需的住房和用品不包括机动机
      • 机动车可以用于税收保全
    • 对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施
  • 多缴税款
    • 税务机关发现
      • 无限期
        • 立即退还
          • 不加算利息
    • 纳税人发现
      • 3年内
        • 要求退还税款并加息利息
        • 如果是可以享受减免税待遇而未享受导致多缴税款的，退还多缴税款但不加算利息
      • 超过3年
        • 不退还
• 税务检查
  • 税务机关的权利
    • 查账权
      • 县级税务机关有权调取以前年度资料
      • 市级以上税务机关有权调取当年资料
    • 场地检查权
      • 不得进入纳税人生活区进行检查
    • 责成提供资料权
    • 询问权
    • 在交通要道和邮政企业的查证权
    • 查核存款账户权
      • 县级
        • 可查纳税人存款账户
      • 市级
        • 可查涉案人员储蓄账户
• 处罚
  • 一般2000元以下；情节严重的，2000元以上1万元以下
    • 违反税务登记、账簿、报告、税控、查验手续等一般规定
  • 50%-3倍
    • 扣缴义务人
      • 应扣未扣、应收未收
    • 税务代理人
      • 违法违规造成纳税人少缴税款，除由纳税人补缴的之外
  • 50%-5倍
    • 逃避缴纳税款但尚未构成犯罪的
• 纳税担保
  • 以下情形之一适用
    • 经责令限期缴纳
    • 欠缴税款、滞纳金的纳税人或法定代表人需要出境
    • 纳税争议未缴清税款，需要申请行政复议的
    • 其他情形
  • 纳税保证
    • 保证人
      • 法人财报资产净值超过税额和滞纳金的2倍以上
      • 自然人、法人或其他经济组织依法可以处分的未设置担保的财产价值超过税额和滞纳金
    • 不得作为纳税保证人
      • 国家机关、幼儿园、医院等事业单位、社会团体
      • 企业法人的职能部门
      • 税收违法被追究过法律责任未满2年
      • 税收违法正被立案侦查
      • 纳税信誉等级C以下
      • 在主管税务机关所在地没有住所或税务登记不在本市
      • 无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人
      • 与纳税人存在担保关联关系
      • 有欠税行为
    • 连带保证责任
    • 保证期间
      • 60日（收到纳税通知之日起15日内履行）
  • 纳税抵押
    • 可以抵押的财产
      • 房屋和其他地上定着物
      • 机器、交通运输工具和其他财产
      • 抵押人有权处分的国有的房屋和其他地上定着物
      • 抵押人有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产
      • 市以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产
    • 不得抵押的财产
      • 土地所有权
      • 可以抵押范围以外的土地使用权
      • 公益目的的事业单位的公益设施
      • 所有权、使用权不明或有争议的财产
      • 依法被查封、扣押、监管的财产
      • 违法、违章建筑
      • 法律法规禁止流动的财产或不可转让的财产
      • 其他不予抵押的财产
  • 纳税质押
    • 动产质押
      • 现金及其他除不动产以外的财产
    • 权利质押
      • 汇票、支票、本票、债券、存单等权利凭证
• 纳税信用管理
  • 适用范围
    • 查账征收的企业纳税人
    • 新设立企业（M级）
    • 年度内无生产经营业务收入的企业
    • 适用企业所得税核定征收办法的企业
    • 非独立核算分支机构可自原参与
  • 纳税信用级别
    • A
      • 90+
        • 不能评A级的
          • 实际经营期限不满3年
          • 上一个评价年度为D级
          • 非正常原因连续3个月或累计6个月零申报、负申报
          • 不能规范建账并准确提供合法有效税务机料
    • B
      • 70-90
    • M
      • 70+
        • 要求：未发生失信行为的下列企业
          • 新设立
          • 评价年度内无生产经营业务收入
    • C
      • 40-70
    • D
      • 40-
        • 存在税收违法犯罪、骗税、抗税、拖欠税款等严重失信行为直接判定
  • 评价结果发布
    • 每年4月
  • 纳税信用修复
    • 发生三种情况之一
      • 未及时办税的事项已补办
      • 未及时缴纳税款且未构成犯罪的，60日内足额缴纳、补缴的
      • 纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的
    • 一个纳税年度只能申请一次修复
    • 对修复前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整
• 税收违法行为检举管理
  • 已接收的检举材料不退还
    • 不予受理的，登记基本信息和不受理原因后经本级稽查局负责人批准可以销毁
  • 暂不适用税务文书电子送达的事项
    • 税务处理决定书
    • 税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）
    • 税收保全措施决定书、税收强制执行决定书
    • 阻止出境决定书
    • 税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书