导图社区 4.1税收法律制度概述
此为经济法基础第四章小知识点的整理，包括税收与税收法律关系、税法要素、现行税种与征收机关。
针对初级会计实务第三章做出的交详细的梳理，因为负债属于会计的基础知识，此章尤为关键，有诸多需要背诵和理解的知识点，因此我十分详细的根据21年的官方教材进行了整理，使用者可以用它进行复习或学习。
这是经济法基础第五章知识点的梳理，主要包括第—节企业所得税法律制度和第二节个人所得税法律制度。其中详细记载的都是考试频率较高的知识点，简略带过的只需简单了解，可以区分关键点即可。
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第四章 增值税、消费税法律制度 第一节 税收法律制度概述
税收与税收法律关系
税收
特征
强制性
国家为实现国家职能，凭借政治权利
固定性
按照法律标准
无偿性
无偿取得财政收入的一种特定分配形式
税法
即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称
税收法律关系
体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系
主体
征税主体
国家各级税务机关和海关
纳税主体
税务师事务所等“税务代理机构”可以代为办理涉税业务，但不属于税收法律关系的主体
纳税人
法人、自然人、其他组织
扣缴义务人
纳税担保人
客体
主体权利义务指向对象，即征税对象
内容
主体所享有的权利和承担的义务
税收法律关系中最实质的东西，也即税法的灵魂
税法要素
1.纳税人
依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织
不包括扣缴义务人（代缴）、负税人（最终）、纳税担保人
2.征税对象
不同的征税对象是区别不同税种的重要标志
3.税目
是征税对象的具体化
4.税率
是税收法律制度中的核心要素
主要包括
比例税率
对同一征税对象，不论数额大小，均按同一个比例（百分比）征税
累进税率
根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高税率
全额累计税率
我国已不采用
超额累计税率
个人所得税中的综合所得
按征税对象数额的逐步递增划分
超率累计税率
土地增值税
按征税对象的某种递增比例划分若干登记
定额税率（固定税额）
直接规定固定（数量）的税额
如啤酒、黄酒的消费税额
1吨=2000斤
5.计税依据
从价计征
以计税金额为依据
计税金额=征税对象的数量*计税价格
从量计征
以重量、体积、数量等为依据
我国还包括“复合计征”
6.纳税环节
从生产到消费的流转过程种应当缴纳税款的环节
7.纳税期限
包括纳税义务发生时间（开票）、纳税期限（按期或按次）和缴库期限
是税收强制性和固定性的体现
8.纳税地点
规定纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）具体申报缴税的地方
9.税收优惠
是国家对某些征税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定
减税
减少征收部分税款
免税
对应征收税款予以免除
一种为长期减免税项目 一种是一定期限内的减免税措施
起征点
没有达到规定起征点的不征税， 达到或超过起征点的，按全部数额征税
免税额
只就减除免征额后的剩余部分计证税款
10.法律责任
指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施
税法种的法律责任包括行政责任和刑事责任
纳税人和税务人员违反规定，都将依法承担
现行税种与征收机关
海关
征收
关税
船舶吨税
委托代征
进口环节的增值税和消费税
税务机关
非税收入、社会保险费等
