导图社区 经济法基础第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
这是经济法基础第五章知识点的梳理，主要包括第—节企业所得税法律制度和第二节个人所得税法律制度。其中详细记载的都是考试频率较高的知识点，简略带过的只需简单了解，可以区分关键点即可。
针对初级会计实务第三章做出的交详细的梳理，因为负债属于会计的基础知识，此章尤为关键，有诸多需要背诵和理解的知识点，因此我十分详细的根据21年的官方教材进行了整理，使用者可以用它进行复习或学习。
此为经济法基础第四章小知识点的整理，包括税收与税收法律关系、税法要素、现行税种与征收机关。
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第五章 企业所得税、 个人所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度
纳税人
1. 居民企业（2）
2. 非居民企业（3）
征税对象
1. 居民企业的征税对象
属人原则
2. 非居民企业的征税对象
属地原则
3. 来源于中国境内、境外所得的确定原则（6）
销售货物 交易活动发生地
提供劳务 劳务发生地
转让财产所得
不动产 不动产所在地
动产 转让动产的企业或者机构、场所所在地确认
权益性投资资产 被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资 分配所得的企业
利息所得、租金所得、特许权使用费 负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定或负担、支付所得的个人的住所地确定
税率
25%
居民企业
在境内设立机构、场所，所得有实际联系的非居民企业
20%
未设立场所机构的非居民企业
有设立，但没有实际联系的非居民企业
应纳税所得额的计算
A. 收入总额
概念
货币形式
准备持有到期的债券投资、债务的豁免、应收账款、应收票据
非货币性形式
不准备持有至到期的债券投资、股权投资、存货
内容
1. 销售货物收入
收入确认时间
托收承付
所得税情况下
办理托收手续时
预收款
发出商品
需要安装和检验的
在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
安装程序比较简单的
在发出商品时确认收入
支付手续费方式委托代销的
收到代销清单时
采用售后回购方式销售商品时
销售商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理
有证据表面不符合的
以销售商品方式进行融资，收到款项为负债（其他应付款），回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认为利息费用
以旧换新方式销售时
旧为销售 新为购入
商业折扣和现金折扣
销售退回、销售折让冲减当期销售商品收入
2. 提供劳务收入
3. 转让财产收入
转让所有权
合同或协议价款
4. 股息、红利等权益性投资收益
被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
5. 利息收入
合同约定
6. 租金收入
分期
7. 特许权使用费收入
使用权
8. 接受捐赠收入
实际收到捐赠资产的日期确认收入
9. 其他收入
违约金收入、已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、汇兑收益等
10. 特殊收入的确认
分期收款方式销售
合同约定的收款日期
受托加工制造大型机械设备等或提供劳务时间超过12个月的，按完工进度或完成的工作量确认收入的实现
产品分成
分得产品的日期确认收入
公允价值
非货币性资产交换
捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配的
视同销售货物等
即计算所得税时计入计税依据
买一赠一
不属于捐赠
按公允价值比例分摊确认销售收入
B. 不征税收入
财政拨款
行政事业性收费、政府性基金
其他
县级以上人民政府 将国有资产划入企业 专门用途管理
非货币性资产按政府确定的接受价值计算
C. 税前扣除项目
成本
费用
税金
除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金
损失
转让财产损失、呆账损失、坏账损失、盘亏、报废损失、自然灾害发生的损失等
已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应计入当期收入
D. 扣除标准
1. 工资、薪金支出
2. 职工福利费、工会经费、职工教育经费
3. 社会保险费
4. 借款费用
5. 利息费用
6. 汇兑损失
7. 公益性捐赠
8. 业务招待费
9. 广告费和业务宣传费
10. 环境保护专项资金
11. 保险费
12. 租赁费
13. 劳动保护费
14. 有关资产的费用
15. 总机构分摊的费用
16. 手续费及佣金支出
17. 国有企业纳入管理费用的党组织工作经费
18. 依照法律、行政法规等国家税法准予扣除的其他项目
会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用
E. 不得扣除项目
1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
2. 企业所得税税款
3. 税收滞纳金
4. 罚金、罚款和被没收财务的损失
5. 超过规定标准的捐赠支持
6. 赞助支出
7. 未经核定的准备金支出
8. 企业之间的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
9. 其他
F. 亏损弥补
G. 非居民企业的应纳税所得额
1. 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得
收入全额
2. 转让财产所得
收入全额-财产净值后的余额
3. 其他
资产的税务处理
固定资产
生产性生物资产
无形资产
长期待摊费用
投资资产
存货
资产损失
应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
税收优惠
1. 免税收入
2. 减、免税所得
3. 不同类型企业税收优惠
4. 民族自治地方的减免税
5. 加计扣除
6. 应纳税所得额抵扣
7. 加速折旧和设备、器具一次性税前扣除
8. 减计收入
9. 应纳税额抵免
10. 西部地区的减免税
11. 债券利息减免税
征收管理
纳税地点
纳税期限
纳税申报
第二节 个人所得税法律制度
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
二、个人所得税应税项目
三、个人所得税税率
四、个人所得税应纳税所得额的确定
五、个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税税收优惠
七、个人所得税征收管理
