导图社区 财16-本量利分析
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注册会计师考试综合卷一（会计、审计、税法），包含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等。
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CPA《经济法》第10章企业国有资产法律制度内容，自带知识点导航链接，方便工作和学习。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
本量利分析
知识框架
本量利的一般关系
成本性态分析©©©
变动成本法©©
本量利分析基本模型的相关假设©
本量利分析基本模型©©©
保本分析
保本点的含义©©
保本点与安全边际的确定©©©
安全边际与利润的关系©©©
多品种情况下的保本分析©©
保利分析©©©
利润敏感分析
利润敏感分析的含义©
各参数的敏感系数计算©©©
成本性态分析
含义
成本总额与业务量（如产量、销量等）之间的内在关系
变动成本
特定业务量范围变动成本总额随业务量增加而呈正比增加，单位变动成本不变
分类
约束性变动成本
与生产技术或产品结构设计相关
如：直接材料、直接人工
酌量性变动成本
可通过管理决策行动改变
如：销售佣金、研发费、技术转让费
固定成本
特定业务量范围内固定成本总额保持不变，单位固定成本随业务量增加而降低
约束性固定成本
不能通过当前管理决策行动改变
如：管理人员工资、取暖费
酌量性固定成本
可以通过管理决策行动改变
如：广告费、培训费
混合成本
半变动成本
变动成本基础上，加上一个初始成本
从Q0开始变动，注意和延期变动成本区分
延期变动成本
一定业务量范围内呈固定成本形态，超出该范围呈变动成本形态
阶梯式成本
总额随业务量呈阶梯式增长
也称半固定成本
非线性成本
在业务量相关范围内可以近似地看成是变动成本或半变动成本
混合成本的分解
方程式：y=a+bx
分解方法
回归直线法
考试：不考！ 实务：需大量历史数据
工业工程法
运用工业工程的研究方法，确定a、b的最佳估计数
适用情况
没有历史数据
历史成本数据不可靠
需要对历史成本分析结论进行验证
建立标准成本和制定预算时
变动成本法
产品成本内容
料√
工√
费
变√
固×
消除了完全成本法下通过增产、调节库存来调节利润的问题，更加注重销售 揭示利润和业务量之间的正常关系 便于分清各部门经济责任，有利于进行成本控制和业绩评价 简化成本计算，便于加强日常管理
变动成本法 vs 完全成本法
本量利分析基本模型的相关假设
相关范围假设
期间假设
业务量假设
模型线性假设
固定成本不变
变动成本与业务量完全线性，收入与销量完全线性
产销平衡假设
生产数量=销售数量
品种结构不变假设
各种产品的收入占总收入的比重不变
共同假设
企业的全部成本都可以合理或者比较准确地分解为固定成本&变动成本
本量利分析基本模型
基本的损益方程式
EBIT
=销售收入-总成本
=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
=（单价-单位变动成本）×销量-固定成本
=（P-V）×Q-F
管理会计最重要的公式
边际贡献方程式
边际贡献=销售收入-变动成本
M=(P-V)×Q
EBIT=M-F
单位边际贡献=单价-单位变动成本
制造边际贡献=销售收入-变动生产成本
产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用
默认
边际贡献率=边际贡献÷销售收入×100%
变动成本率=变动成本÷销售收入×100%
边际贡献率+变动成本率=1
=Σ(各产品边际贡献率×各产品销售占总销售比重)
单一产品M只受P、V的影响
多品种产品M受P、V、Q的影响
本量利关系图
收入线：斜率=1
变动成本线：斜率=变动成本率
保本点的含义
保本点也叫盈亏临界点，是企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。通常用一定的业务量（保本量或保本点）来表示
保本点与安全边际的确定
实物量&金额
相对数
安全边际率与利润的关系
EBIT=安全边际额×边际贡献率=安全边际率×边际贡献
息税前利润率=安全边际率×边际贡献率
这两个公式极其重要
证明： 1.超过保本点的销售额（即安全边际额）才创造利润，所以EBIT=安全边际额×边际贡献率； 2.把“边际贡献率”看成“边际贡献/收入”，并把“收入”移到“安全边际额”下方，可知EBIT=安全边际率×边际贡献； 3.“EBIT=安全边际率×边际贡献”等式两边同时除以收入，得到“息税前利润率=安全边际率×边际贡献率”
多品种情况下的保本分析
加权平均边际贡献率
=∑(各产品边际贡献×各产品占销售比重)
=∑各产品边际贡献/∑各产品销售收入
保本销售总额
=固定成本总额/加权平权边际贡献率
某种产品的保本销售额=保本销售总额×某种产品的销售百分比
某种产品的保本销售量=该产品的保本销售额/该产品的销售单价
保利分析
保利量（Q利）
=(固定成本+税前目标利润)/单位边际贡献
保利额（S利）
=(固定成本+税前目标利润)/边际贡献率
=Q利×P
利润敏感分析的含义
分析的问题
盈亏转折分析（量大最小分析）
问题的实质
主要研究分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损
计算方法
利用本量利的基本公式，令其他因素不变，只变一个特定因素，得到使得利润为0的该特定因素的临界值
使EBIT变为0的P、Q、V、F临界值
有利因素（P、Q）
算最小值
不利因素（V、F）
算最大值
最大最小法
敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比
敏感程度法
各参数的敏感系数计算
目标值对某因素的敏感系数=目标值的变动百分比/某因素的变动百分比
结论
敏感系数为正值：同向变化
敏感系数为负债：反向变化
敏感系数绝对值越大，越敏感
敏感系数绝对值大于1，属于敏感因素
敏感系数绝对值小于1，属于非敏感因素
链接：杠杆效应
经营杠杆系数的衡量
定义式
用于预测
推导式
用于计算
影响因素
反向变动
Q、P、M、S
同向变动
V、F、VC
用“风险”来考虑
控制方法（依次）
1||| 增加营业收入
2||| 降低单位变动成本
3||| 降低固定成本比重
财务杠杆系数的衡量
PD：优先股股利 T：所得税税率
Q、P、M、S、EBIT
V、F、I、PD、T
控制方法
合理安排资本结构
适度负债
联合杠杆系数的衡量
分子取DOL 分母取DFL
DOL与DFL反向搭配
