2022初级会计实务 第六章所有者权益

这是一篇关于2022初级会计实务 第六章所有者权益的思维导图，所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

所有者权益

实收资本或股本

利润或股利分配的主要依据，货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权

账务处理

接受现金

借：银行存款（实际收到的金额） 　贷：实收资本（按投资合同或协议约定的份额，非股份有限） 股本（股票面值×发行股票数量，股份有限） 　　　资本公积——资本溢价（差额）

实收资本 借方：企业按照法定程序经批准减少的注册资本额 贷方：收到投资者符合注册资本的出资额 贷方余额：反映企业期末实有的资本额

接受非现金

借：原材料、固定资产、无形资产【按约定的价值，不公允的除外】 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：实收资本/股本【按约定的投资份额】 　　　资本公积——资本（股本）溢价【差额倒挤】

股本 借方：经批准核销的股票面值 贷方：已发行的股票面值 贷方余额：反映发行在外的股票面值

股份有限公司发行费用

借：资本公积——股本溢价 ① 盈余公积 ② 利润分配——未分配利润③ 贷：银行存款

1.2.3按顺序冲减

增减变动

增加

接受投资者追加投资

借：银行存款等　　　　 　贷：实收资本、股本 资本公积——资本（股本）溢价

资本公积转增资本

借：资本公积——资本（股本）溢价 　贷：实收资本、股本

盈余公积转增资本

借：盈余公积 贷：实收资本、股本

实收资本减少

报批减少注册资本，按减少的注册资本金额减少实收资本

股本减少

回购本公司股票

借：库存股（回购价格×股数） 　贷：银行存款

注销库存股

回购价＞股票面值

借：股本（股票面值×股数） 　　资本公积——股本溢价（差额）① 　　盈余公积（股本溢价不足冲减的，冲减盈余公积）② 　　利润分配——未分配利润（盈余公积也不足，继续冲减未分配利润）③ 　贷：库存股

回购价＜股票面值

借：股本（股票面值×股数） 贷：库存股（每股回购价格×注销股数） 资本公积-股本溢价（差额）

资本公积

概述

资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积

分类和形成

资本溢价（股本溢价）

溢价发行股票

投资者超额缴入资本等

其他资本公积

除资本溢价（股本溢价）、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动

账务处理

溢价

借：银行存款等 贷：实收资本（资本溢价） 股本（股本溢价） 资本公积——股本溢价（差额）

资本公积=发行收入-股本-手续费、佣金等费用

其他资本公积

长期股权投资采用权益法核算

持股比例不变的情况下，因被投资单位除净损益、其他收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动（按持股比例计算）： 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积（或相反分录） 处置相关股权投资是： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益（或相反分录）

以权益结算的股份支付

借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 在职工或其他方行权日 借：资本公积——其他资本公积（按实际行权的权益数量计算的金额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价）【差额】

留存收益

概述

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累

分类

盈余公积

概念：企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金

分类

法定盈余公积

任意盈余公积

用途：弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等

未分配利润

企业根据国家规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配

账务处理

利润分配

概念

企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配

公式

①可供分配的利润=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+当年实现的净利润（或净亏损）+其他转入（如盈余公积补亏） ②期末可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积 ③期末未分配利润=期末可供投资者分配的利润-给投资者分配的现金或利润、实际发放的股票股利等

分配顺序

①提取法定盈余公积 ②提取任意盈余公积 ③向投资者分配利润

未分配利润

年末结转

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润（或相反分录）

利润分配 借方：反映企业利润的分配情况，包括提取盈余公积、应付现金股利、利润，年终从本年利润账户结转的当年净亏损 贷方：年终从本年利润账户结转的当年净利润、盈余公积补亏数 借方余额：反映企业的未弥补亏损 贷方余额：反映企业的未分配利润

提取

应提取的盈余公积=（当年实现的净利润-以前年度亏损）×计提比例 借：利润分配——提取法定盈余公积（10%） ——提取任意盈余公积 　贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积

盈余公积 借方：弥补亏损、转增资本、分配现金股利/利润 贷方：按规定提取 贷方余额：期末结存数

发放现金股利或利润

发放

借：盈余公积 贷：应付股利

支付

借：应付股利 贷：银行存款等

盈余公积补亏

借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏

利润分配明细科目结转

借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——转作股本的股利等 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润

结转后，”利润分配“明细科目无余额

所有者权益/留存收益影响