导图社区 增值税
增值税
纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
辨析
征税范围 中华人民共和国境内
销售货物
有偿转让,包括抵偿债务
有形动产,包括电力、热力、气体
销售劳务
加工、修理修配劳务
销售无形资产
技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(土地使用权9%、采矿权等)
其他权益性无形资产,基础设施资产经营权(高速公路)、网络游戏虚拟道具、转会费
销售不动产
建筑物、构筑物
转让建筑物构筑物时一并转让其所占土地的使用权
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务,包括出租车管理费用
水路运输服务,程租期租
航空运输服务,湿租
管道运输服务
无运输工具承运业务,合同运费责任委托实际
邮政服务
邮政储蓄属于金融服务
电信服务
基础电信,9%,通话、带宽
增值电信,6%,短信、互联网接入、卫星转接
建筑服务
工程服务
安装服务,固话宽带水电煤气的安装开户扩容
修缮服务,建筑物构筑物
装饰服务,美观或特定用途
其他建筑服务,平整土地、园林绿化、疏浚、钻井拆除爆破穿孔剥离清理
金融服务
贷款服务,利息性质收入,融资性售后回租
直接收费金融服务,管理费手续费
保险服务,人身、财产保险
金融商品转让
现代服务 客户群体是企业
研发和技术服务,合同能源管理、工程勘察勘探
信息技术服务
文化创意服务,设计、知识产权、广告、会议展览
物流辅助服务,航空服务(地勤)
租赁服务
融资租赁
有形动产租赁,飞机、车辆广告位出租,13%
经营租赁
不动产租赁,建筑物广告位出租、车辆停放服务、过路费,9%
鉴证咨询服务,翻译、市场调查按咨询
广播影视服务,制作发行放映
商务辅助服务,企管人资安保
其他现代服务
生活服务 客户群体是个人
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
辨析
特殊情况
视同销售
混合销售与兼营
混合销售
按主业缴纳增值税
兼营
分别核算
未分别核算,从高适用
销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售
不属于境内销售
境外向境内销售完全在境外发生的服务、使用的无形资产、有形动产
不征收增值税
非营业活动
政府性基金、行政事业性收费,开具财政票据,款项全额上缴财政
聘用员工为本单位或雇主提供劳务、取得工资的服务
单位为聘用员工提供服务
其他
根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,用于公益事业的服务
存款利息
被保险人获得的保险赔付
代收的住宅专项维修资金
资产重组过程中,打包转让
计税依据
销售额确认
一般规则
全部价款和价外费用(包装物租金、优质费、运输装卸费),价款不含销项税,价外费用均含税,商业企业零售价通常含税,包装物押金含税,“代收转付”不包括在销售额中
视同销售及价格明显偏低且无正当理由,应核定销售额
按纳税人近期销售同类平均销售价格确定
按其他纳税人近期同类平均销售价格确定,即市场价
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额
特殊方式 销售额
商业折扣
金额栏分别注明
备注栏注明、折扣额另开发票 折扣额不得冲减销售额
按折后计算
包装物押金
以旧换新
金银首饰
差价,即实收价
其他货物
新货价
还本销售
不得扣除还本支出
以物易物
双方各作购销处理,不能开票不得抵扣
直销方式
直接向谁收费,即以向其收取的费用为销售额
“营改增” 行业销售额
全额计税
贷款服务
全部利息及利息性质的收入
直接收费金融服务
差额计税
金融商品转让
盈亏相抵余额,负差只结转1年。不得开专票。
旅游服务
价费合计,扣除住宿、餐饮、交通、签证、门票、分包款后的余额
建筑服务,适用简易计税的
价费合计,扣除分包款的余额
房地产一般纳税人
价费合计,扣除给政府的土地价款
经纪代理服务
扣除代付的政府性基金或行政事业性收费,不得开具专票
航空运输服务
不包括代收的民航发展基金(原机场建设费)和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
劳务派遣服务
可选择,扣除代用工单位支付的工资、福利和社保及共计金
一般纳税人提供客运场站服务
扣除支付给承运方运费
税收优惠
免税项目
农民销售自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备(不是外国企业)
残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品(不是企业)
“营改增”免税项目
托儿所、养老、残疾人、婚介、殡葬、医疗、学历教育、学生
纪念馆第一道门票、寺庙门票
个人转让著作权、个人销售自建自用住房
海峡两岸海上直航、土地使用权转让给农民种地
扣减增值税
退役士兵创业
3年内按每户每年12000为限额扣减,最高可上浮20%
退役士兵就业
3年内每人每年6000元扣减,最高可上浮50%%
建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》创业
3年内按每户每年12000为限额扣减,最高可上浮20%
建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》就业
3年内每人每年6000元扣减,最高可上浮30%
一般计税方法
税额计算
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额+进项税转出-留抵税额
当期销项 税额计算
销项税额=销售额÷(1+税率)×税率
适用税率
基本税率13%
销售、进口货物
加工、修理修配
有形动产租赁
低税率货物9%
涉农,粮食等农产品、农药、农机、农膜、化肥、沼气、农机配件13%
涉民,自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油 冷气、热水、煤气、食用盐、居民用煤炭制品
涉文,图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
二甲醚
低税率服务9%
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁销售不动产、转让土地使用权
低税率服务6%
增值电信、金融、生活、现代服务 有形动产租赁13%,不动产租赁9% 销售无形资产
零税率
出口货物
国际运输服务、航天运输服务
向境外单位提供完全在境外消费的:研发、设计、软件、电路、信息系统、合同能源管理、业务流程管理、转让技术
可抵扣进项税额
兼营免税、减税项目的,未分别核算销售额的,不得免税、减税
纳税人适用免税规定的,可以放弃免税,36个月内不得再申请免税
当期准予抵扣的进项税额计算
按取得凭证抵扣
扣税凭证:专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、 农产品收购及销售发票、合规的国内旅客运输发票、代扣代缴税款的完税证明
计算抵扣
不得抵扣
简易计税、免税、集体福利和个人消费的购进、非正常损失本身及相关、居民日常服务、餐饮服务、娱乐服务、贷款服务、贷款直接相关的费用。
特殊情况
辨析
进项税不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣
进项税转回
已抵扣的购进货物(不含固定资产),后改变用途用于不能抵扣的项目
将该进项税从当期进项税额中扣减
已抵扣的固定资产或无形资产,发生不得抵扣的情形
不得抵扣的进项税额=固定资产无形资产净值×适用税率(净值应扣除折旧和摊销)
已抵扣的不动产,发生非正常损失,或改变用途
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
一般计税,销售折让、中止或退回
从当期扣减
进项税转增
固定资产或无形资产,改变用途为应税项目
次月,可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值÷(1+适用税率)×适用税率
不动产,改变用途为应税项目
次月,可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
简易计税方法
税额计算
销售额÷(1+征收率)×征收率
适用征收率 及其计算
小规模纳税人
因销售中止或折让等退还的销售额应从当期销售额中扣减
3%
一般销售业务
2021年4月1日-2021年12月31日,疫情影响,减按1%征收率
应缴增值税:含税价/(1+3%)*3%
3%征收率减按2%征收
销售自己用过的固定资产
应缴增值税:含税价÷(1+3%)×2%
销售旧货
应缴增值税:含税价÷(1+3%)×2%
其他个人销售自己使用过的物品,免征增值税
0.5%
二手车经销销售二手车
含税价÷(1+0.5%)×0.5%
5%
转让其取得的不动产
出租其取得的不动产
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
个人购买不足2年的住房出售
全额计税
个人购买2年以上的住房出售
北上广深
非普通住房
差额计税
普通住房
免征增值税
深圳2020年7月15起,上海2021年1月22起,广州市9各区2021年4月22起,免征年限由2年调整到5年
其他地区
免征增值税
5%征收率减按1.5%
住房租赁企业向个人出租住房
一般纳税人 采用简易计税
3%征收率减按2%征收
销售自己使用过的固定资产,未抵扣过的
也可以放弃,按3%缴纳,并可开增值税专用发票
应缴增值税:含税价/(1+3%)*2%
销售自己使用过的固定资产,可以抵扣的
应缴增值税:含税价/(1+13%)*13%
销售自己使用过的固定资产以外的物品
应缴增值税:含税价/(1+13%)*13%
销售旧货
应缴增值税:含税价/(1+3%)*2%
0.5%
二手车经销销售二手车
含税价÷(1+0.5%)×0.5%
可选择按3%
销售自产货物
县级及以下,5千瓦及以下,电力
建材用沙、土、石料
自采沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
生物制品
自来水
商品混凝土
建筑服务
建筑业老项目,16年4月30前,可选择按3%
其他
公交、动漫、放映、仓储、装卸、收派、文体
一经选择,36个月内不得变更
应按3%
寄售商店代销,典当行销售死当
5%征收率减按1.5%
2021年10月1日起,租房租赁企业向个人出租住房的出租收入
5%
转让不动产
转让2016年4月30日前的取得的不动产
房地产开发企业销售2016年4月30日前开工的自行开发不动产(老项目)
出租不动产
出租2016年4月30日前取得的不动产
纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的
小规模纳税人免征增值税
月销售额15万元以下
季度销售额45万元以下
达到后全额征税
小规模纳税人起征点
按期纳税,月销售额5000-20000
按次纳税,每次(日)销售额300-500
仅适用于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户
征收管理
纳税义务时间
直接收款,收款或开票,不管发货
托收承付,发货并办妥手续
赊销分期,合同约定,不约定看发货时间
预收款,发货当天,>12月,收款或合同约定;租赁服务预收款为收到预收款当天
委托代销,代销清单、收款或者发货满180天
视同销售,权属变更当天
金融商品转让,所有权转移当天
进口货物,报关进口当天
纳税地点
固定业户,机构所在地
固定业务外出,报告就在机构,不报告在发生地
非固定业户,发生地
进口货物,报关地
其他个人,建筑服务发生地,不动产、自然资源所在地
扣缴义务人,机构所在地或居住地
纳税期限
1、3、5、10、15日,1个月或1季度
1个季度,小规模、银行、财务公司、信托投资公司、信用社
以1个月或1个季度为纳税期的,期满之日起15日内申报纳税
以1、3、5、10、15日,5日内预缴,次月15日内申报结清
专票使用规定
不得开专票:零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(劳保专用除外)、化妆品等消费品 购买方为个人的、适用免税规定的、金融商品转让、从事经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费 小规模,需开专票要申请
新办纳税人实行增值税电子专用发票
专票联次
发票联,购买方,记账凭证
抵扣联,购买方,扣税凭证
记账联,销售方,记账凭证
凯亚尔·本人
太全了