导图社区 2021CPA税法—城建税、烟叶税、两个附加
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
小税种
城市维护建设税法
城建税的纳税人和征收范围
概念
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
特点
税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设（2021年9月1日前）。
属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象,其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。
根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。
纳税人
在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人。
城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。
备注
城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理。
增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。
征收范围
城市维护建设税的征收范围较广，具体包括市区、县城、建制镇，以及税法规定的其他地区。
不征收范围
对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
税率
基本规定
纳税人所在地为市区的，税率为7%；
纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
“纳税人所在地”授权地方确定
按照城建税法的规定，纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
计税依据
归纳
城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
税收优惠
城建税的附加税性质，使得其与增值税、消费税的征免相呼应: 城建税随同增值税、消费税的减免而减免。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。（新增）
由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
城建税进口不征、出口不退： 进口环节增值税、消费税不随之征收城建税； 出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
纳税环节、纳税地点、纳税期限
烟叶税法
纳税义务人、征税范围、计税依据与税率
应纳税额的计算与征收管理
烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额和规定的税率计算。
纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。 其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
公式
应纳税额=实际支付的价款总额x税率
收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴=收购价款×（1+10%）
征收管理
纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。
烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
按照《民法典》第十章，第201条：按照年、月、日计算期间的，开始的当日不计入，自下一日开始计算。
教育费和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
两个附加的基本计算
两个附加的特殊优惠
按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
小结
