导图社区 增值税
增值税计算要点，根据法条内容梳理而成。
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增值税
一般纳税人税率
13%
销售或进口货物
提供加工、修理修配劳务
提供有形动产租赁
9%
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务
不动产租赁服务
销售不动产
转让土地使用权
6%
增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务
销售无形资产（转让土地使用权9%）
特殊规定
视同销售
将货物交付其他单位或者个人代销
销售代销货物
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（自购除外）
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
将自产、委托加工或者购进的货物进行投资
将自产、委托加工或者购进的货物进行分配
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送
无偿提供服务或转让无形资产、不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务，税率按企业主业确定
生批零按销售货物（13%）缴纳增值税
其他按销售服务缴纳增值税
兼营行为
两项或两项以上行为分别涉及货物或者服务，分别核算适用不同税率
法定免税
农业生产者销售的自产农产品
古旧图书
直接用于科学研究和教学的进口仪器
外国政府、国际组织无偿捐助的设备
销售自己使用过的物品
计税方法
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额（不含税）×税率
视同销售的销售额
按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定
按其他纳税人近期同类货物的平均销售价格确定
按组成计税价格确定：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额
小规模纳税人
年销售额在500万以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人
类型
年应税销售额不超过500万
个人
非企业性单位
不经常发生增值税应税行为的企业（超过500万）
