增值税

增值税计算要点，根据法条内容梳理而成。

增值税

• 一般纳税人税率
  • 13%
    • 销售或进口货物
    • 提供加工、修理修配劳务
    • 提供有形动产租赁
  • 9%
    • 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务
    • 不动产租赁服务
    • 销售不动产
    • 转让土地使用权
  • 6%
    • 增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务
    • 销售无形资产（转让土地使用权9%）
• 特殊规定
  • 视同销售
    • 将货物交付其他单位或者个人代销
    • 销售代销货物
    • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构
    • 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（自购除外）
    • 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
    • 将自产、委托加工或者购进的货物进行投资
    • 将自产、委托加工或者购进的货物进行分配
    • 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送
    • 无偿提供服务或转让无形资产、不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外
  • 混合销售
    • 一项销售行为既涉及货物又涉及服务，税率按企业主业确定
    • 生批零按销售货物（13%）缴纳增值税
    • 其他按销售服务缴纳增值税
  • 兼营行为
    • 两项或两项以上行为分别涉及货物或者服务，分别核算适用不同税率
• 法定免税
  • 农业生产者销售的自产农产品
  • 古旧图书
  • 直接用于科学研究和教学的进口仪器
  • 外国政府、国际组织无偿捐助的设备
  • 销售自己使用过的物品
• 计税方法
  • 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  • 销项税额=销售额（不含税）×税率
  • 视同销售的销售额
    • 按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定
    • 按其他纳税人近期同类货物的平均销售价格确定
    • 按组成计税价格确定：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
    • 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额
• 小规模纳税人
  • 年销售额在500万以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人
  • 类型
    • 年应税销售额不超过500万
    • 个人
    • 非企业性单位
    • 不经常发生增值税应税行为的企业（超过500万）