导图社区 审计—审计工作底稿
这是一个关于审计—审计工作底稿的思维导图,详细的介绍了审计工作底稿的概述,格式、要素和范围,审计工作底稿的归档。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
审计工作底稿
概述
含义
对审计计划、审计程序、审计证据、审计结论的一种记录
目的
主要目的
提供充分适当的记录,作为出具审计报告的基础
提供证据,证明cpa按照审计准则执行了审计工作
其他目的
有助于项目组计划和执行审计工作
有助于负责督导项目组成员按照审计准则开展工作
便于说明执行审计工作的情况
保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
便于事务所按照质量控制准则的规定,实施质量控制复核与检查
便于监管机构对事务所开展执业质量检查
编制要求
总体要求
使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计工作
按照审计准则实施审计程序的性质、时间安排和范围
实施审计程序的结果和获取的审计证据
审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及重大职业判断
性质
存在形式
纸质、电子或其他
不同介质底稿的转换和归档要求
强制要求
电子或其他形式的工作底稿应当可以打印(最后不一定要打印出来),与纸质资料一并归档保存
习惯做法
电子或其他形式的工作底稿打印出来后,与其他纸质资料一并归档,同时电子或其他形式工作底稿应单独保存
工作底稿的内容
不包括
不成熟的资料不包括
已被取代的审计工作底稿草稿或财务报表草稿
反映不全面或初步思考的记录
存在印刷错误或其他错误而作废的文本
重复的文件记录
工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录
与被审计单位治理层进行沟通后,对于被审计单位记录的会议纪要,应当审核后将其副本作为口头沟通的记录,作为审计工作底稿的一部分。
格式、要素和范围
考虑因素
不包含审计程序的范围
审计程序的性质应当考虑,如函证,存货监盘,细节测试等
要素
标题
被审计单位名称
审计项目名称
资产负债表日或会计期间
审计过程记录
具体项目或事项的识别特征
被测试项目或事项的标志,具有唯一性
比如特定项目审计,抽取应收账款账户中余额在10万以上进行审计,应收账款10万以上就是识别特征
举例
订购单
日期和单据的唯一编号
选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目
实施审计程序的范围,并指明总体
系统抽样
样本总体、抽样起点和抽样间隔
询问或观察
时间、姓名、职位等
销售发票
发票号码和代码
重大事项的记录
不正常事件
应汇总在重大事项概要中
包括具体重大事项,应对措施,和其他支持性审计工作底稿的交叉索引
审计结论
审计标识和说明
索引号和编号
编制人员日期和复核人员日期
编制在前,复核在后
审计工作底稿的归档
归档
放入档案室
概念
审计报告日后将审计底稿归整为最终档案的事务性工作不涉及新的审计程序和审计结论
审计报告日
获取充分适当的审计证据,并已获取调整后报表和管理层的书面声明
与出具审计报告日可能不一致,出具审计报告日一般在后
内容
不成熟
删除或废弃被取代的工作底稿
对工作底稿进行分类、整理、交叉索引
对审计档案归整工作核对表进行签字认可
记录在审计报告日前获取的,与审计项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据
审计报告日前
期限
审计业务已完成
审计报告日后60天内
审计业务未完成
审计业务中止后60天内
对同一财务信息执行不同业务
视为不同业务,分别归档
同一财务信息出具两份日期相近的审计报告,应当按各自审计报告日分别归档
归档后的变动
可能涉及新的程序和结论,不可以删除,废弃,只能增加或修改
修改情形
审计工作底稿记录不充分,进行补充
审计报告日后,发现例外情况要求cpa追加实施新的审计程序,可能导致cpa得出新的结论
归档后变动审计工作底稿的记录要求
修改或增加审计工作底稿的具体理由
修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
不能将归档后收到的审计资料直接放入审计档案
工作底稿的保存期限
审计业务完成
自审计报告日起,至少保存10年
自审计业务中止日起,至少保存10年
如果有组成部分审计报告日和集团项目组审计报告日,至少保存10年的起点从较晚的那个日期开始