导图社区 审计—对舞弊和法律法规的考虑
这是一个关于审计—对舞弊和法律法规的考虑的思维导图,详细的介绍了财务报表审计中与舞弊相关的责任,财务报表审计中对法律法规的考虑。
编辑于2022-03-22 11:15:50这是一篇关于业绩评价的思维导图,主要内容包括:绩效棱柱模型,平衡计分卡,经济增加值,财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于责任会计的思维导图,主要内容包括:内部转移价格,责任成本、成本中心。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于全面预算的思维导图,主要内容包括:财务预算的编制,营业预算的编制,全面预算概述和编制的方法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
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对舞弊和法律法规的考虑
财务报表审计中与舞弊相关的责任
舞弊
舞弊的含义
故意行为
舞弊的种类
编制虚假财务报表
操纵利润
主体为管理层
侵占资产导致错报
可能涉及管理层及员工
贪污、盗窃、对未接收的劳务付款、资产挪为私用
会区分
舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致重大错报未被发现的风险
审计工作完成后发现由于舞弊导致财务报表存在重大错报,不一定表明注册会计师没有遵守审计规则
按照审计准则实施审计工作的判断标准
根据实际情况实施审计程序
获取了充分适当的审计证据
根据审计评价结果出具恰当的审计报告
风险评估程序和相关活动
询问
管理层
管理层对财务报表由于舞弊导致重大错报风险的评估
管理层对舞弊风险的识别和应对过程
管理层就识别和应对舞弊风险的过程向治理层汇报情况
管理层就经营理念和道德观念向员工的通报情况
治理层
若治理层全员参与管理,则不用询问
内部审计人员
内部其他相关人员
原来不太询问的人员
评价舞弊风险因素
三因素
实施舞弊的动机和压力
发生舞弊的首要条件
实施舞弊的机会
源于内部控制的缺陷
为舞弊行为寻找借口的能力
存在不恰当的道德观念
舞弊风险因素并不表明存在舞弊
与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素
压力与动机
财务稳定性、行业状况
满足第三方预期或要求
管理层个人财务状况受到被审计单位业绩影响
管理层受到更高级管理层的业绩要求压力
机会
所在行业或经营业务的复杂性、特殊性给舞弊提供机会
组织结构复杂或不稳定
对管理层监督失效
内部控制要素存在缺陷
控制环境
被审计单位风险评估过程
财务报告相关信息系统沟通
会计系统或信息系统无效
控制活动
控制监督
寻找借口
管理层态度不端正或缺乏诚信
管理层与现任或前任注册会计师关系紧张
实施分析程序
属于风险评估程序
区分:不是实施实质性分析程序,实质性分析程序属于进一步审计程序
考虑其他相关信息
组织项目组成员进行讨论
识别和评估舞弊导致的重大错报风险
舞弊属于特别风险
在评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时,应当考虑舞弊导致的重大错报风险
在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,CPA应当基于收入存在舞弊的假定,评价哪些收入交易存在舞弊
若被审计单位停产3年,全年无收入这种情况,就不适用于收入存在舞弊的假定
应对舞弊导致的重大错报风险
总体应对措施
分派更有经验的成员
评价会计政策运用是否恰当,评价是否有操纵利润可能性
增加审计程序的不可预见性
针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序
性质
更加注重实地检查或观察
改变常规函证内容
比如对合同条款函证
询问非财务人员
时间
选择在期末或接近期末实施实质性程序
针对本期较早发生的事项或贯穿于整个会计期间的事项实施实质性程序
范围
扩大样本规模
针对与管理层凌驾于控制之上的风险实施程序
管理层凌驾于内部控制之上的风险在所有被审计单位都会存在
属于特别风险
CPA应当实施的审计程序
测试日常做的会计分录和编制财务报表时进行的调整是否恰当
询问参与财务报告过程的人员不恰当或异常的会计分录和调整对象
询问对象不是管理员
选择在报告期末做出的会计分录或调整事项进行测试
若题中注册会计师对于接近期末的会计分录或调整事项进行测试,说明CPA正在应对管理层凌驾于内控之上的风险,此时应当3个程序全部实施,仅部分实施是不对的
考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和调整事项
不是必须
复核会计估计是否存在偏向,并评价是否和舞弊相关
对超出被审计单位正常经营过程的重大交易(不是超重关,此处没有关联方交易)或异常重大交易,评价商业理由
评价审计证据
临近审计结束时,应实施分析程序以确定财务报表与所了解的被审计单位情况是否一致
若识别出舞弊导致的错报,无论错报是否重大,均应当
重新评价对舞弊导致的重大错报风险的评估结果
重新评价该风险对审计程序的性质、时间、范围的影响
重新考虑之前获取的审计证据的可靠性,还应考虑是否存在串通舞弊的可能性
与管理层、治理层和监管机构的沟通
发现存在舞弊或可能存在舞弊
向涉嫌舞弊管理层更高等级的管理层进行沟通
与治理层沟通
与监管机构沟通
一般不需要
财务报表审计中对法律法规的考虑
注册会计师对于发现被审计单位违法行为负有一定责任,对于防止被审计单位违法没有责任
注册会计师只需对影响被审计单位财务报告的违法情况给予关注
应当考虑
违法行为是否有潜在的财务后果
潜在财务后果是否需要列报
潜在财务后果是否非常严重
识别被审计单位违反法律法规行为的审计程序
阅读会议纪要
向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
影响营业外支出科目
对某类交易或账户余额实施实质性程序
比如营业外支出
获取书面声明本身不能提供充分、适当的审计证据
管理层书面声明肯定说自己没有违法
与治理层沟通
不必沟通明显不重要的事项