导图社区 审计—审计计划
这是一个关于审计—审计计划的思维导图,审计计划包含了初步业务活动,审计计划,重要性,错报等一系列内容。
编辑于2022-03-22 11:17:09这是一篇关于业绩评价的思维导图,主要内容包括:绩效棱柱模型,平衡计分卡,经济增加值,财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于责任会计的思维导图,主要内容包括:内部转移价格,责任成本、成本中心。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于全面预算的思维导图,主要内容包括:财务预算的编制,营业预算的编制,全面预算概述和编制的方法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
社区模板帮助中心,点此进入>>
这是一篇关于业绩评价的思维导图,主要内容包括:绩效棱柱模型,平衡计分卡,经济增加值,财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于责任会计的思维导图,主要内容包括:内部转移价格,责任成本、成本中心。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于全面预算的思维导图,主要内容包括:财务预算的编制,营业预算的编制,全面预算概述和编制的方法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
审计计划
初步业务活动
目的
具备执行业务所需的独立性和能力
不存在因管理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务的意愿
与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
内容
针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序
评价遵守相关职业道德的情况
就审计业务约定条款达成一致意见
审计前提条件
存在可接受的财务报告编制基础
确定财务报告编制基础的可接受性
考虑因素
被审计单位性质
财务报表编制目的,受众对象是广大使用者还是特定使用者
财务报表性质
整套报表还是单一报表
法律是否规定了适用的财务报表编制基础、
分类
通用目的编制基础
经授权或认可的部门经过既定和透明的程序发布的会计准则
法律法规规定的财务报告编制基础
就管理层责任达成一致意见
管理层已认可并理解其承担的责任
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其公允反映
按标准编报表的责任
保证报表
设计、执行、维护必要的内部控制程序,使财务报表不存在因舞弊或错误导致的重大错报风险
内部控制的责任,注册会计师不能越位代替维护
保证内控
向注册会计师提供必要的工作条件
确保独立性
确认
管理层就已履行的某些责任出具书面声明
审计业务约定书
与被审计单位签订的书面协议
基本内容
不包含审计收费相关事项,属于特殊考虑
审计业务的委托和受托关系
审计目标和范围
双方责任
报告格式,在特定情况下内容和格式不同于预期的说明
适用的财务报告编制基础
单独送达组成部分(分公司)审计业务约定书应考虑的因素
前提
组成部分与母公司审计业务注册会计师为同一人
组成部分注册会计师委托人
是否对组成部分单独出具审计报告
与审计委托相关的法律法规规定
母公司占组成部分所有权份额
组成部分管理相对于母公司的独立程度
委托人不同,或子公司独立性较高,一般需要单独向子公司致送审计业务约定书
连续审计
应根据具体情况评估是否需要对审计业务约定书条款做出修改,并提醒被审计单位注意现有审计条款
需要做出修改和提醒的情形
被审计单位误解审计目标和范围
确实需要修改条款或增加特别条款
被审计单位高级管理人员变动
被审计单位所有权发生重大变动
被审计单位业务规模或性质发生重大变化
财务报告编制基础发生变化
被审计单位有变化
法律法规发生变化
其他报告要求有变化
审计业务条款变更
合理理由
环境变化对审计服务需求发生变化
对原来要求的审计业务性质存在误解
不合理理由
管理层施加的或其他情况引起的审计范围受到限制
包括主观和客观因素
变更要求与错误的、不完整的、令人不满意的信息相关
注册会计师不同意变更业务
若之后管理层不允许注册会计师执行审计业务,则应解除审计业务约定,并在约定义务下向治理层或监管机构报告
变更为审阅及相关服务
考虑原因是否合理,并评估业务变更后对法律责任和业务约定的影响
变更为除执行商定程序业务(可提及审计业务相关程序)外的相关服务,最后的报告不应包含之前的审计内容和之前已执行的审计程序
审计计划
分为总体审计策略和具体审计计划两个层次
总体审计策略
目的
确定审计范围、时间安排和方向
考虑影响审计业务的重要因素,确定项目组方向
确定适当的重要性水平
初步识别可能存在较高错报风险的领域
初步识别重要的组成部分和账户余额
评价是否需要对内部控制的有效性获取审计证据
识别被审计单位、所处行业、财务报告要求最近发生的重大变化
审计资源(审计项目组成员)
向具体审计领域调配的资源
具体审计领域资源调配的多少
何时调配资源
如何管理、监督、指导资源
具体审计计划
程序
定义
为获取充分、适当的审计证据而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心
内容
风险评估程序
了解,回答有或没有,了解内部控制必须做
被审计单位如果有内部审计工作,注册会计师了解内部审计工作是必须的,利用内部审计工作是选择性的
计划实施的进一步审计程序
控制测试
回答内部控制是否一贯有效
选择做
实质性程序
必须做
其他审计程序
审计过程中对审计计划的修改
应在审计底稿中记录做出的重大修改和原因
指导、监督和复核
在评估重大错报风险(考虑的必要条件)的基础上,计划对项目组成员指导、监督和复核的性质、时间安排和范围
重要性
能容忍的错报金额,在总体审计策略中确定
含义
重大错报的规模和性质
合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的决策,通常认为错报是重大的
对重要性判断是根据具体环境做出的,受错报金额或性质影响,或受两者共同作用
判断某事项对财务报表使用者是否重大,考虑对象是财务报表预期使用者整体的共同财务信息需求
确定
财务报表整体的重要性
作为财务报表是否公允反映的重要依据
计算通常为一个基准乘以某一百分比
选取基准应考虑的因素
财务报表要素
预期使用者特别关注的项目
被审计单位性质、所处生命周期、行业经济环境
所有权结构和融资方式
基准的相对波动性
常用基准
盈利水平稳定
经常性业务税前利润
利润大幅波动
过去3-5年经常性业务平均税前利润或营业收入、总资产等
新设企业
总资产
新兴行业,正抢占市场份额
营业收入
开放式基金,目的提高基金净值
净资产
研发中心
成本与费用总额
公益性质基金会
捐赠收入或捐赠支出
若经营规模没有大幅变化,新基准确定的重要性水平不宜超过上年度重要性
确定财务报表整体性重要性水平,不考虑与具体计量项目相关的固有不确定性
比如重要性水平确定与预计负债不相关
特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
发生错报金额虽小于重要性水平,但是对于财务报表使用者的经济决策会产生影响
如新收购业务、研发支出等
实际执行的重要性
确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
多个金额是指已基准为基础,根据报表项目性质和风险分别确定百分比得出,适用于报表项目
通常为财务报表整体重要性的50%-75%
报表项目的重要性水平计算百分比可不一致
若发生重大变化重要性可在审计过程中修改
通常选取金额超过实际执行重要性的报表项目进行进一步审计程序
不代表可以对所有金额小于实际执行重要性的报表项目不实施进一步审计程序
单个报表项目虽低于实际执行重要性,但汇总可能金额重大
存在低估风险的报表项目
部分报表项目可能存在舞弊
运用
分析程序时已记录金额于预期值的可接受差异额通常不超过实际执行重要性
运用审计抽样实施细节测试,可容忍错报金额设定小于等于实际执行重要性
错报
含义
某一报表项目列示金额或披露情况与财务报告编制基础之间的差异
或是注册会计师根据职业判断需对报表项目做出必要调整的金额
原因
收集或处理财务数据出现错误
遗漏某项金额或披露
事实错报
会计估计不正确
会计政策选择不正确
判断错报
累计识别出的错报
错报汇总数明显小于实际确定的重要性,这类错报不需要累计
明显微小错报不等同于不重大,明显微小错报与其他未更正错报汇总不应成为重大错报
设定明显微小错报临界值,低于该值可不累计,一般为财务报表整体重要性的3%-5%
不能确定是否明显微小,就不能认为这些错报微小
识别
事实错报
判断错报
推断错报
总体错报的最佳估计数与已识别错报的差额