导图社区 增值税
增值税知识总结，包括征税范围、纳税义务人，一般纳税人和小规模纳税人的登记，税率与征收率，应纳税额计算等等。
个人所得税相关知识，梳理框架，理清思路
企业所得税相关知识，比较详细，主要内容都包括在内了
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第二章 增值税
征税范围、纳税义务人
一般征税范围
销售/进口货物
含"电力\热力\气体"在内
销售劳务
加工\修理修配劳务
销售服务
交通运输服务
出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的法管理费用——陆路运输服务
无运输工具承运业务
2008.1.1，纳税人已售票客户逾期未消费取得的逾期票证收入
2019.10.1，运输工具舱位承包业务
发包方向承包方收取的全部价款+价外费用为销售额
承包方向托运人收取的全部价款+价外费用为销售额
不属于交通运输，属于经营租赁
水路运输光租业务
航空运输干租业务
邮政服务
电信服务
卫星电视信号落地转接服务——增值电信服务
建筑服务
建筑物、构筑物修补等——建筑服务中的修缮服务 VS 有形动产修理——加工修理修配劳务
物业服务企业为业主提供的装修服务
工程作业
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用 and 配备操作人员
金融服务
利息收入、利润收入、固定\保底利润、融资性售后回租利息——贷款服务
不征增值税
金融商品持有期间/到期取得的非保本收益
存款利息
被保险人获得的保险赔付
按金融商品转让缴纳增值税
纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股
上市首日至解禁日期间由上述股份滋生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价
现代服务
物流辅助服务
货运\客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
生活服务
文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务、其他生活服务
游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船——文化体育服务
绿植养护服务——其他生活服务
销售无形资产
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
销售不动产
含“永久使用权”
归纳
境内
销售服务、无形资产、不动产
服务、无形资产——销售方\购买方在境内
不动产、自然资源使用权——本身在境内
境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入——视同从境外取得收入
为他人提供应税服务
有偿&经营性
非经营活动
政府性基金\行政事业性收费
单位\个体工商户——聘用员工
某些无偿应税行为因为具备经营性需要视同销售
特殊征税范围
经营罚没物品（未上缴财政的）收入
航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
药品生产企业销售自产创新药的销售额（=全部价款+价外费用）
单用途卡售卡方因发行\销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费
不缴纳增值税项目
中央财政补贴收入
融资性售后回租业务中，承租方出售资产
药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用相同的创新药
根据国家指令无偿提供的铁路\航空运输服务
住宅专项维修资金
资产重组过程中，资产和负债一并转让
单用途卡发卡企业\销售卡企业销售仅限于在本企业及所属集团\统一品牌特许经营体系内兑付货物\服务作为预付凭证的单用途卡 or 接受单用途卡持卡人充值取得的预售资金
视同销售
请人\帮人代销
设有两个以上机构&进行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至（不在同一县市）其他机构用于销售
自产\委托加工
投资、分配、赠送
非应税项目、集体福利、个人消费
外购
单位\个体工商户向其他单位\个人无偿提供服务（用于公益事业|以公众为对象除外）
单位\个人向其他单位\个人无偿转让无形资产\不动产（用于公益事业\以公众为对象除外）
区分
混合销售
销售行为即涉及货物销售又涉及应税服务
从事货物生产、批发、零售的混合销售——按照销售货物
不属于混合销售
纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件
同时提供建筑、安装服务
纳税人
含义
中国境内销售/进口货物、销售劳务、服务、无形资产和不动产的单位和个人
纳税义务人
单位以承包（承租\挂靠）方式经营，承包人（承租人\挂靠人）以发包人（出租人\被挂靠人)名义对外经营并由发包人承担相应法律责任的，以发包人为纳税人。
扣缴义务人
境外单位/个人
在境内提供应税劳务
境内未设机构
扣缴义务人: 境内代理人
境内无代理人
扣缴义务人: 购买人
境内销售服务/无形资产/不动产
境内无机构
一般纳税人和小规模纳税人的登记
划分标准
年应税销售额标准
2018.5.1，年应税销售额≤500万，==小规模纳税人
不含增值税销售额
销售服务、无形资产、不动产按未扣除之前的销售额
年应税销售额范围
连续不超过12个月\四个季度的经营期内，包括纳税申报\稽查查补\纳税评估三方面
纳税申报销售额
含免税销售额 & 税务机关代开发票销售额
稽查查补\纳税评估销售额
计入查补税款申报当月\当季；不计入税款所属期
不计入年应税销售额
偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额
一般纳税人不能再转为小规模纳税人
特殊情况
2018.5.1，按照原标准等级为一般纳税人的，不再符合500万标准的，可在2019.12.31前转为小规模纳税人
例外规定
年应征增值税销售额＞500万
一般情况
应当申请
非企业单位 不经常发生应税行为单位\个体工商户
可选择 小规模纳税人
其他个人
只能是 小规模纳税人
年应征增值税销售额≤500万
会计核算健全 & 能提供准确税务资料
可以 一般纳税人
一般纳税人登记时限
应税销售额>500万的月\季度所属申报期结束后5日内办理
未按规定办理→→税务机关在规定时限结束后5日内《税务事项通知书》→→告知纳税人5日内办理
逾期办理→→次月不能抵扣进项
登记生效：当月\次月1日
综合保税区一般纳税人——备案管理
税率与征收率
税率
基本税率13%
提供加工、修理修配劳务（应税劳务）
有形动产租赁
融资租赁
经营性租赁
水陆运输光租业务
低税率9%
货物类
农产品
粮食等农产品
不含麦芽、复合胶、人发、淀粉
食用植物油
鲜奶
不含调制乳
酸奶：3%
自然资源类
自来水、暖/冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚
居民用煤炭制品
图书音影
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
中小学课本配套产品——9%
国内印刷企业承印符合要求的境外图书——9%
农用
饲料、化肥、农药、农机、农膜
食用盐
服务、无形资产、不动产
基础电信服务
不动产租赁服务
子主题
转让土地使用权（不含转让补充耕地指标）
低税率6%
现代服务（租赁服务除外）
增值电信服务
销售无形资产（含转让补充耕地指标）
零税率
出口货物
境内单位和个人跨境销售国务院规定的服务、无形资产 向境外单位提供的完全在境外消费的服务
国际运输服务
航天运输服务
研发、设计、软件、广播影视等
取得相关资质的国际运输服务项目
取得资质零税率
未取得的免税
境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务
境内实际承运人适用零税率
无运输工具承运业务的经营者免税
征收率
法定征收率3%
特殊征收率5%
应纳税额计算
计税销售额确定
特殊销售方式
销售额的核定: 价格明显偏低&无正当理由
1. 近期同类平均价格
2. 其他纳税人近期同类平均价格
3. 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）+消费税 除应征消费税货物外，成本利润率按10%
差额确定销售额
一般纳税人销售自行开发的房地产项目
1. 当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的地价款 2.销售额＝（全部价款+价外费用-当期允扣除的地价款）÷（1÷9%）
当期允许扣除的地价款包括:
一般纳税人提供客运场站服务
简易计税法 纳税人提供劳务派遣服务 5%
一般纳税人5%
一般计税方法 不差额
简易计税法
5%
小规模纳税人5%
不差额 3%
差额
简易计税法 纳税人提供建筑服务 3%
金融商品转让
纳税人提供旅游服务
一般计税方法下应纳税额计算
留底税额退税
2019.4.1起 增值税期末留底退税制度
2019.4月税款所属期起，连续6个月（按季连续2季度）: 1. 增量留底税额均＞0 2. 第六个月留底税额≥50万
纳税信用等级A/B
申请退税前36个月未发生骗取留底退税/出口退税/虚开增值税发票
申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上
2019.4.1起未享受即征即退，先征后返政策
同时满足
销项税额
因质量、规格等原因发生销货退回、销售折让、劳务服务中止而退还的增值税额，应从当期销项税额中扣减
发生销售货物退回/折让、开票有误——开具红字增值税专用发票，这样才能从销项税中扣减
进项税额
可抵扣的进项税额
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
购进农产品类
通信费用类
不予抵扣的
扣减发生期进项税额的规定
笔记本P9
简易计税方法
一般 3%
特殊 5%
不动产租赁、转让
进口货物应纳税额
销售自己使用过的物品和旧货
纳税人不动产的转让、租赁
增值税税收优惠
税收优惠
免税项目
免税服务
非经营
不征增值税项目
起征点
适用范围: 个人（登记为一般纳税人的个体工商户除外）
按期纳税: 每月5000-20000
按次纳税: 每次300-500
小规模纳税人起征点 （2019.1.1-2021.12.31）
月≤10万
季≤30万
免征
增值税的申报缴纳
纳税义务发生时间: 1. 收到销售货款/取得销索取售款项凭证当天 2. 先开票的为开具发票当天
销售货物、应税劳务
直接收款
收到货款/取得销售款凭据
托收承付/委托银行收款
发出货物&办妥手续
赊销和分期收款
书面合同约定日期
无书面合同为发出日期
预收款
货物发出当天
工期超12个月的大型机械设备/船舶/飞机 收到预收款/合同约定
委托他人代销
1. 收到代销清单/全部、部分款项
2. 发出代销货物满180天
视同销售货物
移动当天
销售服务/无形资产/不动产
收到索取货款/取得销售款凭证 先开票为开发票当天
收到货款: 过程/完成后收到款项
取得索取凭证: 1. 合同约定 2.转让完成/权属变更当天
租赁服务采取预收款
收到预收款
所有权转移
转让完成/权属变更
其他
进口货物
报关进口当天
扣缴义务发生时间
纳税人增值税纳税义务发生当天
纳税期限
1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度
不能按固定期限纳税的，可以按次纳税
1个季度适用于
小规模纳税人
银行
财务公司
信托投资公司
信用社
1季度/1月
期满15日内申报
1、3、5、10、15日
期满5日内预缴，次月1日起15日内申报缴纳
纳税地点
预缴税款管理
增值税专用发票管理
最高开票限额由纳税人申请，区县税务机关审批
不得开具增值税专用发票
购买方为消费者个人
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保）、化妆品
其他销售额免征
