审计第一章 总论

审计第一章 总论，包括审计的产生和发展、审计的基本概念、审计的种类三部分内容，方便大家备考时翻阅查看，提高复习效率，希望对大家备考有所帮助。

第一章 总论

• 第一节 审计的产生和发展
  • 政府审计的产生与发展（六个阶段）
    • 西周初期-初步形成阶段，标志为“宰夫”一职的出现。
    • 秦汉时期-确立阶段，主要表现：一是初步形成了统一的审计模式；二是“上计”制度日趋完善；三是审计地位提高，职权扩大。
    • 隋唐至宋-日臻健全阶段，设置比部，发展成为审计院。
    • 元明清-停滞不前阶段。
    • 中华民国-不断演进阶段。
    • 中华人民共和国-振兴阶段。
  • 审计产生的客观基础
    • 受托经济责任
    • 形成三方关系（委托人、被审单位、审计机构）
• 第二节 审计的基本概念
  • 审计的含义
    • 审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权，对被审计单位财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、公允性和效益性进行监督、评价和鉴证，以确定或解除被审计单位受托经济责任为目的的独立性经济监督活动。
    • 特征
      • 独立性：审计必须由独立于审计单位与被审计单位的第三者进行。
        • 独立性既是审计特征也是审计本质
        • 独立性：包含实质上独立，形式上独立，实质独立更重要，但不容易被验证；所以，事务工作中一般只做形式上独立，即身份上独立就可以。
        • 实质上独立：精神独立，内心状态独立
        • 形式上独立：身份独立
      • 权威性：审计的独立性和专业性决定了审计具有一定的权威性。
  • 审计的本质
    • 审计是一种具有独立性的经济监督活动。
    • 审计独立性的具体表现
      • 1.机构独立
      • 2.人员独立
      • 3.工作独立
      • 4.经济独立
  • 审计总体目标
    • 政府审计：真实性、合法性和效益性
    • 内部审计：促进组织完善治理，增加价值和实现目标。
    • 民间审计：
      • ①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获得合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否存在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发展审计意见。
      • ②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。
  • 审计的职能与作用
    • 职能
      • 1.经济监督职能（政府+内部）
      • 2.经济评价职能（政府+内部）
      • 3.经济鉴证职能（民间）
    • 作用
      • 1.制约性作用
        • ①揭示差错和弊端
        • ②维护财经法纪
      • 2.促进性作用
        • ①改善经营管理
        • ②提高经济效益
• 第四节 审计的种类
  • 基本分类
    • 按审计内容和目的分类
      • 财政财务审计（主要）
      • 财经法纪审计（专案审计）
      • 经济效益审计（目标）
    • 按审计主体分类
      • 政府审计
        • 立法模式
        • 司法模式
        • 行政模式
        • 独立模式
      • 内部审计
      • 民间审计
  • 其他分类
    • 按审计技术方法分类
      • 账表导向审计
      • 系统导向审计
      • 风险导向审计
    • 按审计范围分类
      • 全部审计
      • 局部审计（几个方面）
      • 专项审计（一个方面，实务中用的多）（财经法纪审计）
    • 按审计实施时间分类
      • 事前审计
      • 事中审计
      • 事后审计（更多）
    • 按审计动机分类
      • 强制审计（政府审计、内部审计）
      • 任意审计（民间审计）
• 身份上没有关联
• 更重要