第六章增值税计算

上财2022年《中国税制》增值税部分整理：增值税的特殊征税行为、增值税的免税优惠、增值税的起征点(未达不计，达到全额征收)、税额计算。含书上知识点和课上最新PPT内容。

第六章增值税计算

• 增值税的特殊征税行为
  • 视同销售行为
  • 混合销售行为
    • 一般规则 主营业务原则：按照主营业务确定不同的税目和税率征收增值税
    • 特殊规则
      • 电信业：销售电信服务时附带其他服务的，将其取得的全部价款和价外费用分别核算按各自的税率计算缴纳增值税
      • 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、 安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率或征收率计算缴纳增值税
  • 兼营行为
    • 纳税人从事不同类型的经营业务： （1）兼营应税行为和免税行为 （2）兼营适用税率的应税行为和适用征收率的应税行为 （3）兼营不同税率的应税行为 （4）兼营不同征收率的应税行为
    • .兼营的税务处理 “分别核算原则”：纳税人涉及增值税兼营行为，应该实行 分别核算，根据不同情况确定征或免，以及按照相应的税率 计征税额；未分别核算的，“从高计征”。
  • 混合销售与兼营的区别
    • 区别：混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着不同类别经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营行为强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着不同类别经营项目，但这不同类别经营项目不是在同一项销售行为中发生。
  • 增值税的不征税行为
    • 转让上市公司股权要交税
  • 增值税税率与征收率
• 增值税的免税优惠
• 增值税的起征点（未达不计，达到全额征收）
• 税额计算
  • 国内计税
    • 一般计税方法：当期销项税额-当期进项税额=当期应纳增值税税额
    • 简易计税：销售额*征收率
    • • 特殊
  • 应税销售额的确定
    • 应税销售额——
      • 纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用
    • 无论其会计制度如何核算，价外费用均应并入销售额计算应纳税额。价外费用作为应税销售额时，可视为含税收入，需按规定换算为不含税收入计算应纳税额。
    • 特别规定
    • 牢记
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