存款业务

银行会计学之存款业务的知识导图，讲述了存款业务概述、单位存款业务的核算、存款利息的计算等，希望对你有所帮助！

存款业务

• 存款业务概述
  • 含义
    • 存款是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行以信用方式吸收社会闲置待用资金的筹资活动。
  • 分类
    • 按对象不同分类
      • 单位存款
      • 储蓄存款
    • 按存取期限不同分类
      • 活期存款
      • 定期存款
      • 定活两便存款
      • 通知存款
    • 按缴存范围不同分类
      • 财政性存款
      • 一般性存款
    • 按计息与否不同分类
      • 计息存款
      • 不计息存款
    • 按存款的来源不同分类
      • 原始存款
      • 派生存款
    • 按币种不同分类
      • 人民币存款
      • 外币存款
  • 银行存款账户的设置
    • 账户的管理权集中在人民银行
    • 单位存款账户
      • 按照管理要求不同分为四类
        • 基本存款账户
          • 是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支付，必须通过该账户办理。
        • 一般存款账户
          • 是存款人因借款或其他结算需要，在基本账户开户行以外的银行开立的结算账户，用于办理存款人借款转存、归还借款款项转入和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
        • 专业存款账户
          • 是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。该账户可以办理现金的缴存，但原则上不能办理现金的支取。对于基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、以及金融机构存放同业资金等开立的专用账户需支取现金的应报当地人民银行批准，按现金管理的规定办理;滞、后、度收购资金、社会保障基金、住房基金等专用账户支取现金时，按现金管理的规定办理(可不经人民银行批准)。
        • 临时存款账户
          • 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，该账户开立时可按规定或所须确定其有效期，该有效期可以展期，但最长不得超过2年。需从该账户支取现金的应按现金管理的规定办理。
      • 存款人只能在银行开立一个基本存款账户
      • 存款人可以自主选择银行开立结算账户
    • 个人存款账户
      • 1、自2016年12月1日起，银行在现有个人银行账户基础上，将个人银行账户分为一类银行账户、二类银行账户和三类银行账户(简称Ⅰ类户、Ⅱ类户、Ⅲ类户);
      • 2、每人在同一家银行只能开立一个Ⅰ类户（此前每人在同一银行可以办理4张储蓄卡);
      • 3、Ⅰ类账户必须到柜台当面办理，Ⅱ类、Ⅲ类账户可以通过“绑定”Ⅰ类账户的办法在网上开设。
      • l类、Ⅲ类户一般为电子账户，没有实体卡片(l类户有些银行会配发联名实体卡)。对Ⅱ类、类户限额，主要是有效控制客户资金风险。
• 单位存款业务的核算
  • 会计科目
    • 吸收存款
      • 是负债类科目，它核算金融企业(银行)吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款，即:收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款.特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
      • 借方登记存款的减少，贷方登记存款的增加。余额在贷方。
    • 利息支出
      • 损益类账户，费用类。是指临时借款的利息支出。在以收付实现制作为记帐基础的前提条件下，所谓支出应以实际支付为标准，即资金流出，标志着现金、银行存款的减少。
      • 借方登记支出的增加，贷方登记期末的结转，期末无余额。
    • 应付利息
      • 负债类账户，是指金融企业根据存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。应付利息应按已计但尚未支付的金额入账。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
      • 借方登记已付的应付利息，即应付利息的减少;贷方登记应付利息的增加。余额在贷方。
  • 单位存款业务的核算
    • 单位活期存款业务的核算
      • 存入现金
      • 支取现金
    • 单位定期存款业务的核算
      • 存入定期存款
      • 支取定期存款
  • 个人存款业务的核算
    • 储蓄原则
      • 存款自愿，取款自由;
      • 存款有息;
      • 为储户保密。
    • 种类
      • 按期限
        • 活期储蓄存款
        • 定期储蓄存款
          • 整存整取
          • 零存整取
          • 整存零取
          • 存本取息
          • 定活两便
          • 协议存款
          • 通知储蓄存款
          • 教育储蓄
      • 按币种
        • 人民币储蓄
        • 外币储蓄
    • 活期储蓄存款的核算
      • 存入存款
      • 支取存款
      • 存款销户
    • 定期储蓄存款业务的核算
      • 存入存款
      • 到期支取存款
      • 提前支取存款
• 存款利息的计算
  • 存款计息的一般规定
    • 计息范围
      • 各类存款除财政金库存款、临时采购存款以及存款账户中冻结户被法院判为赃款的不计息外，其余均应计息。
    • 计息时间
      • 计算利息:算头不算尾
        • 活期存款:实际天数
        • 定期存款:一般按对年、对月计算，对年360天、对月30天;
      • 结算利息是银行在规定的时间为客户结算利息的过程。
        • 活期存款:每季度末月20日
        • 定期存款:存款到期日利随本清。
      • 单位定期存款的本息支取一律转账支取，不得支取现金。
      • 计息公式:利息=本金×存期×利率
        • 计息本金以元为单位，元以下不计息。
        • 存期:“算头不算尾”;实际天数;“对年对月对日”
        • 利率
          • 对活期存款，按计息日挂牌公告的活期利率计算;
          • 对定期存款，在存期内按存入日相应地档次公允利率计算，中途如遇利率调整不分段计息;对提前支取的定期存款，按支取日挂牌公告的活期利率计算﹔对过期支取的，在存期内按存入日相应地档次利率计算，过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计算。
  • 单位存款利息的计算
    • 活期存款结息的计算方法
      • 累计日积数法(积数计息法)
      • 计算公式:利息=计息积数×日利率
        • 余额表计息
        • 乙种账分户账计息
        • 计息积数：是存款人计息期间每日存款余额之和
  • 摊余成本
    • 摊余成本（amortized cost) :是指用实际利率（此处指同期市场利率)作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。
• Ⅲ类户则主要用于快捷支付比如闪付免密支付等，仅能办理小额消费及缴费支付，不得办理其他业务，户内余额不超过1000元，转出（消费、缴费、向非绑定账户转账）单日累计限额合计为5000元，年限额合计为10万。
• Ⅱ类户是主要用于投资理财，可灵活的向Ⅰ类户转入资金，转入无限额。I类户不能存取现金，转出（消费、缴费、向非绑定账户转账）单日累计限额合计为1万元，年限额合计为20万。
• Ⅰ类户，指的是通过传统银行柜面开立的、满足实名制所有严格要求的账户，属于全功能的银行结算账户，安全等级最高。简单而言就是你手里拿的储蓄卡或者是借记卡。它的功能包括存款，购买理财产品、支取现金、转账、消费以及缴费支付等。