财务管理第三章

财务管理第三章预算管理，知识内容包含了预算管理概述、预算的编制方法与程序、预算编制、预算的执行与考核。

第三章、预算管理

• 第一节、预算管理概述
  • 预算的特征与作用
    • 全面预算的含义
      • 企业在预测和决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体安排
    • 全面预算的特征与作用
      • 特征：数量化和可执行性
      • 作用
        • 计划、控制、指导经济活动
        • 实现内部各部门的协调
        • 预算是业绩考核的重要依据
  • 预算的分类
    • 按预算内容分为
      • 经营预算（业务预算）
        • 销售预算、生产预算、采购预算、人力资源预算、销售及管理费用预算等
      • 专门决策预算
        • 资本支出预算
      • 财务预算
        • 现金预算（预计现金流量表）、预计利润表、预计资产负债表
    • 按覆盖期限不同分
      • 长期预算
      • 短期预算
  • 预算管理的概念和原则
    • 全面预算管理的编制步骤
      • 以战略目标为导向
      • 步骤
    • 预算管理的原则
      • 1.战略导向原则
      • 2.过程控制原则
      • 3.平衡管理原则
      • 4.融合性原则
      • 5.权变性原则
  • 预算工作的组织
    • 预算工作的相关规定
      • 分级管理、全员参与
      • 公司的年度财务预算方案、决算方案由董事会制定，经股东大会审议批准后执行
        • 董事会负总责
    • 预算工作的职责分工
      • 决策层
        • 董事会及类似机构
      • 管理层
        • 如预算委员会
      • 执行层
        • 企业内部各职能部门
      • 考核层
        • 财务管理部门
• 第二节、预算的编制方法与程序
  • 预算编制方法
    • 出发点（编制基础）
      • 增量预算法
        • 历史期，在一定基础上进行调整
          • 缺点：无效费用没得到控制，使得不必要开支合理化，浪费
      • 零基预算法
        • 从零开始，推到重来
          • 优点：不受历史时期中不合理因素的干扰
          • 缺点：预算工作量大、预算成本较高
            • 适合不经常发生预算的，或者编制基础变化交大的项目
    • 数量特征（是否与业务量相关）
      • 固定预算法
        • 静态，不考虑可能发生的变动
          • 缺点：适应性差，可比性差
      • 弹性预算法
        • 动态，考虑了可能的变动
          • 优点：更贴近经营管理的实际情况
            • 适合全面预算中所有与业务量有关的预算
          • 缺点：编制工作量大
        • 编制方法
          • 公式法
            • y=a+bx
          • 列表法
            • 查表+内插
    • 编制时间（是否滚动）
      • 定期预算法
        • 固定一年
          • 优点：预算期间和会计期间一致，有利于进行对比，分析和评价
          • 缺点：容易导致短期行为，临时抱佛脚
      • 滚动预算法
        • 逐期滚动、持续推进
          • 优点：动态
          • 缺点：频率越高，对各部门沟通要求越高，管理层不稳定感，累
        • 中期：3-5年
        • 短期：季度、月度、混合
  • 预算编制程序
    • 上下结合、分级管理、逐级汇总
    • 1.提出及下达目标
      • 2.编制上报
        • 3.审查平衡
          • 4.审议批准
            • 5.下达执行
• 第三节、预算编制
  • 经营预算的编制
    • 一、销售预算（起点）
      • 销售收入=销量*销售单价
      • 现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销
    • 二、生产预算
      • 只进行数量的计算
        • 期初数+本期增加-本期减少=期末数
        • 期初数+预计生产量-预计销售量=期末数
        • 永续盘存制，移项
    • 三、直接材料预算
      • 数量到金额，注意应付账款余额的计算
      • 以生产预算为编制依据
      • 计算方法
        • 期初数+预计采购数量-预计耗用数量=期末数
        • 采购总金额=采购单价*采购数量
        • 现金支出=当期现购现金支出+支付前期赊购现金支出
    • 四、直接人工预算
      • 通常期初数、期末数为0
      • 以生产预算为编制依据
    • 五、制造费用预算
      • 变动制造费用
        • 以生产预算为编制依据
      • 固定制造费用
        • 通常与本期产量无关
          • 比如折旧和摊销
            • 制造费用的现金支出=制造费用预算-非付现成本
    • 六、产品成本预算（料工费汇总预算）
      • 计算产品的单位成本和总成本
    • 七、销售费用及管理费用的预算
      • 销售费用：以销售预算为编制基础
      • 管理费用：大多属于固定成本
  • 专门决策预算的编制
    • 专门预算=资本支出预算
    • 是编制资金预算的要点，和预计资产负债表的依据
  • 财务预算的编制
    • 资金预算
      • 1.编制基础：经营预算和资本支出预算
      • 2.主要内容
        • 可供使用现金现金支出现金余缺现金筹借与运用
          • 收付实现制
      • 3.计算公式
        • 期初现金余额+预期现金流入+预期现金流出=现金余or现金缺
          • 现金余
            • 现金运用
          • 现金缺
            • 现金筹借
          • 需要反复试算，注意整数倍要求
    • 预计财务报表
      • 利润表预算
        • “销售收入”
          • 销售预算
        • “销售成本”
          • 产品成本预算
        • “销售及管理费用”
          • 销售及管理费用预算
        • “利息”
          • 资金预算
        • “所得税费用”
          • 估算
      • 资产负债表预算
        • 是编制全面预算的终点
        • 编制依据：前面的所有各个预算
• 第四节、预算的执行与考核
  • 预算的执行
    • 执行的要求：从上到下，从粗到细，全面预算
    • 执行的程序
      • 预算控制
      • 预算调整
        • 原则上不做调整，有特殊可以调整
  • 预算的分析与考核
    • 建立预算分析制度
    • 建立预算考核制度
      • 上级考核下级，逐级考核，预算执行和预算考核职能相分离
• 部门预算（经营预算、业务预算）
  • 销售预算（起点）
    • 生产预算
      • 直接材料预算
      • 直接人工预算
      • 制造费用预算
      • 产品成本预算
        • 单位成本预算
          • 销售或管理费用预算
            • 资本支出预算
• 财务预算
  • 现金预算（预计现金流量表）
    • 预计利润表
      • 预计资产负债表