关税法和船舶吨税法

这是一个关于关税法和船舶吨税法的思维导图，包括：关税征税对象与纳税义务人、进出口税则—关税税率表、关税完税价格与应纳税额的计算、跨境电子商务零售进口税收政策、减免规定、征收管理。

关税法和船舶吨税法

• 关税征税对象与纳税义务人
  • 征税对象
    • 准许进出境的货物和物品
    • 货物：贸易战商品 物品：行李物品、个人邮递物品、自用物品、馈赠物品及其它个人物品
  • 纳税义务人
    • 进口货物：收货人
    • 出口货物：发货人
    • 进出境物品：所有人和推定所有人
• 进出口税则——关税税率表
  • 税则归类—查找税目
    • 已列名的物品，归入其列名类别
    • 未列名的物品，按其主要功能（用途）归入
    • 不能归入的，归入“其他物品”
    • 有异议，可行政复议
  • 关税税率
    • 进口关税税率
      • 进口货物税率形式
        • 最惠国税率：最惠国待遇条款、原产于我国境内
        • 协定税率：区域性贸易协定
        • 特惠税率：特殊关税优惠条款、最不发达国家
        • 普通税率：原产地不明、国务院关税税则委员会特别批准
        • 暂定税率：按年度制定
        • 配额税率：关税配额内，适用关税配额税率；关税配额外：分不同情况分别适用最惠国、协定、特惠或普通
      • 进口货物税率适用规则
        • 暂定税率优于适用于优惠或最惠国税率；从低适用
        • 反倾销、反补贴、保障措施
      • 进境物品税率
        • 行邮税：旅客行李物品、个人邮寄物品、其他个人物品
    • 出口关税税率—一栏税率
      • 仅对少数资源性产品及易于竟相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收
      • 征收出口关税的货物项目很少
    • 运用
      • 一般规定：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率
      • 特殊规定
        • 进口货物到达前，经海关核准先行申报——装载此货物运输工具申报进境之日实施的税率
        • 进口转关运输货物——指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
        • 出口转关运输货物——启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
        • 集中申报的进出口货物——每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
        • 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物——装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
        • 因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物——违反规定的行为发生之日实施的税率；发生日不能确定的，适用海关发现违法行为之日实施的税率
      • 保税、减免税等货物的补税规定——再次填写报关单申报之日实施的税率
        • 不复运出镜的
        • 转入国内市场销售的
        • 转让或移做他用的
        • 暂时进出境货物，不复运出镜或进境的
        • 分期缴纳税款的
• 关税完税价格与应纳税额的计算
  • 一般进口货物的完税价格
    • 成交价格估价方法：以进口货物成交价格为基础进行调整
      • 基本构成：货价+至运抵口岸的运费及相关费用+保险费
        • 买方负担支付的中介佣金、经纪费
        • 包装劳务费和包装材料费、容器费用
        • 买方付出的其他相关费用
        • 与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费
        • 卖方直接或间接从买方获得的收益
      • 不包括：由买方负担的购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；货物进口后发生的安装、运输费用等
        • 货物进口后发生的建设、安装、装配、维修等（保修费用除外）
        • 起卸后的运输及其相关费用、保险费
        • 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
        • 为在境内复制进口货物而支付的费用
        • 境内外技术培训及境外考察费用
        • 符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用
    • 海关估价方法：进口货物成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定
      • 价格磋商
        • 相同货物成交价格估价方法：第一顺序，同时或大约同时（申报之日前后45日）、多个价格的选择（最低价格） 相同商业水平且进口数量基本一致
        • 类似货物成交价格估价方法：第二顺序，相同商业水平且进口数量基本一致
        • 倒扣价格估价方法：90日
        • 计算价格估价方法：生产用材料和加工费+利润+一般费用+I+F
        • 合理方法
          • 不得使用以下价格
            • 境内生产的货物在境内的销售价格
            • 可供选择的价格中较高的价格
            • 货物的在出口地市场的销售价格
            • 规定之外
            • 出口到第三国或地区的货物的销售价格
            • 最低限价或虚构的价格
  • 特殊进口货物的完税价格
    • 运往境外修理的货物——以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格
    • 运往境外加工的货物——境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费
    • 暂时进境的货物——按一般进口货物完税价格确定的有关规定
    • 租赁方式进口的货物
      • 租金方式支付（租赁期间）——海关审定的租金（利息应当予以计入）
      • 留购的租赁货物——海关审定的留购价格
      • 纳税义务人申请一次性缴纳税款——按进口货物海关估价方法或按海关审查的租金总额
    • 境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品——留购价格
    • 予以补税的减免税货物——原进口时的价格扣除折旧部分
      • 计税依据
        • 船舶、飞机：8年
        • 机动车辆：6年
        • 其他货物：3年
        • 监管年限自货物进口放行之日起计算
        • 完税价格=原进口价*【1-补税时实际已进口的时间/年限】
    • 易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物——进口海关估价方法
    • 进口软件介质——介质本身的价值或成本
  • 出口货物的完税价格—以货物向境外销售的成交价格为基础
    • 完税价格的构成=FOB-出口关税
    • 不计入完税价格：出口关税、离岸后的运输及其相关费用和保险费
    • 出口货物的成交价格不能确定时，价格磋商
      • 同一地区的相同货物的成交价
      • 同一地区的类似货物成交价格
      • 根据相同或类似计算所得
      • 合理方法估定
  • 应纳税额的计算
    • 公式
      • 从价计税应纳税额=数量*单位完税价格*税率
      • 从量计税应纳税额=数量*单位货物税法
      • 复合计税应纳税额=数量*单位货物税额+数量*单位完税价格*税率
      • 滑准税应纳税额=数量*单位完税价格*滑准税税率
• 跨境电子商务零售进口税收政策
  • 适用范围
    • 所有通过“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品
    • 未通过平台交易，但快递、邮政企业能够提供电子信息；不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等信息的
  • 主要征收规定
    • 纳税人与扣缴义务人：个人作为纳税义务人；电子商务企业、交易平台或物流企业作为代收代缴义务人
    • 计税依据：实际交易价格（零售价格、运费、保险费）
    • 计征限额和计税规则
      • 单次交易限值为5000元，年度交易限值为26000元
        • 均不超过的免关税，进口环节增值税、消费税7折征收
        • 超单次交易限值但不超过年度限值的全额征税
        • 超过年度限值的，按一般贸易管理，全额征税
• 减免规定
  • 法定减免税
    • 关税税额在50元以下的一票货物，可免征
    • 无商业价值的广告品和货样
    • 外国政府、国际组织无偿赠送的物资
    • 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
    • 海关放行前损失的货物
    • 海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税
    • 缔结或国际条约规定减征、免征
    • 法律规定的其他
  • 特定减免税
    • 科教用品
    • 残疾人专用品
    • 慈善捐赠物资
    • 重大技术装备
  • 暂时免税
    • 纳税义务人向海关缴纳保证金或提供他人担保，暂不缴税，并应当自进境或出境之日起6个月内复运
    • 活动中展示或使用的、表演比赛用品、电影电视节目使用的用品、科研教学医疗活动的仪器、车辆、货样、容器、非商业目的的货物、供安装调试设备使用的仪器
• 征收管理
  • 关税的缴纳
    • 申报时间
      • 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内
      • 出口货物自货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前
    • 纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税
    • 因不可抗力或国家政策调整，不能按期缴纳税款的，经依法提供担保后可延期缴纳税款，但最多不得超过6个月
  • 关税的强制执行
    • 加收滞纳金和强制征收、（3个月）变价抵缴、强制扣缴
  • 关税退还
    • 海关发现，立即退还 纳税人发现：1年内申请
  • 关税的补征和追征
    • 补征：1年，不加收滞纳金
    • 追征：3年，按日加收万分之五的滞纳金
• 船舶吨税法
  • 征税范围、税率
    • 子主题
  • 应纳税额的计算
    • 按照船舶净吨位和吨税执照期限征收
    • 应纳税额=船舶净吨位*定额税率（元/净吨）
    • 非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征吨税
    • 子主题
      • 子主题
  • 税收优惠
    • 免征
      • 应纳税额在50元以下
      • 初次进口到港的空载船舶
      • 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
      • 非机动船舶（不包括非机动驳船）
      • 捕捞、养殖渔船
      • 避难、防疫隔离等并不上下客货
      • 军队、武警部队专用或征用
      • 警用船舶
      • 应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶
      • 国务院规定的其他船舶
    • 延期优惠—按实际发生的天数批注延长吨税执照期限
      • 避难、防疫隔离等并不上下客货
      • 军队、武警部队征用
  • 征收管理
    • 征收机关：海关
    • 纳税期限
      • 子主题
      • 子主题
      • 子主题
    • 纳税担保
      • 可以用于担保：人民币、可自由兑换货币；汇票等；保函；其他