第02章 增值税法3：税率与征收率

2022注会《税法》第02章 增值税法3：税率与征收率知识点，超详细！结合导图复习更有效率哦～

增值税：税率与征收率

• 税率
  • 13%
    • 销售或进口货物
      • 有形动产（包括：热电气）
    • 销售劳务
      • 加工劳务（主要材料甲供）
      • 修理修配劳务（对象是货物）
    • 销售服务
      • 现代服务
        • 租赁服务
          • 租赁有形动产
  • 9%
    • 低税率货物
      • 农业生产：饲化三农药机膜
        • 饲料
          • 包括：豆粕、宠物饲料
        • 化肥
        • 农药
        • 农机
          • 包括：用于农林牧副渔生产的“农机整机”
          • 不包括：农机配件
        • 农膜
      • 基本温饱：初农食盐植物油
        • 初级农产品
          • 包括：粮食、鲜奶、挂面、干姜、 　　　姜黄、玉米胚芽、动物骨粒
          • 不包括：复合胶、人发、麦芽、淀粉
        • 食盐
        • 食用植物油
          • 包括：花椒油、橄榄油、核桃油、 　　　杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油
          • 不包括：环氧大豆油、氢化植物油、 　　　　肉桂油、桉油、香茅油
      • 生活资源：水气民碳二甲醚
        • 水源
          • 自来水
          • 热水
        • 气体
          • 暖气
          • 冷气
          • 煤气
          • 石油液化气
          • 天然气
          • 沼气
        • 居民用煤炭制品
        • 二甲醚
        • 不包括：电力
      • 精神需求：书报杂音电子书
        • 图书
        • 报纸
        • 杂志
        • 音像制品
        • 电子出版物
    • 销售不动产
      • 建筑物（包括占用的土地）
      • 构筑物（包括占用的土地）：道路、桥梁、隧道、水坝……
    • 销售服务
      • 交通运输服务
      • 邮政服务
      • 建筑服务
      • 电信服务
        • 基础服务
      • 现代服务
        • 租赁服务
          • 租赁不动产
  • 6%
    • 销售服务
      • 电信服务
        • 增值服务
      • 金融服务
      • 现代服务
        • 租赁服务
          • 租赁无形资产
      • 生活服务
    • 销售无形资产
  • 0%
    • 出口货物
      • （国务院另有规定的除外）
    • 跨境销售服务
      • 国际运输服务
        • 从境内载运旅客、货物出境
        • 从境外载运旅客、货物入境
        • 在境外载运旅客、货物
        • 取得相关资质，零税率 未取得相关资质，免税
        • 适用零税率规则
          • 程租出境
            • 出租方适用
          • 期租、湿租
            • 给境内单位或个人 用于国际港澳运输
              • 承租方适用
            • 给境外单位和个人
              • 出租方适用
          • 无运输工具承运
            • 境内实际承运人，适用零税率
            • 无工具运输经营者，适用免税
      • 航天运输服务
      • 向境外提供， 完全在境外消费的服务
        • 合同能源管理服务
        • 业务流程管理服务
        • 研发服务
        • 设计服务
        • 电路设计及测试服务
        • 广播影视节目（作品）的制作和发行服务
        • 软件服务
        • 信息系统服务
        • 离岸服务外包业务
        • 转让技术
    • 跨境销售无形资产
• 征收率
  • 3%
    • 基本征收率（货物、劳务、服务）
    • 销售使用过的固定资产以外的物品
    • 劳务派遣（全额计税）
    • 人力资源外包服务
  • 5%
    • 销售不动产
    • 出租不动产
    • 劳务派遣（差额计税）
  • 优惠征收率
    • 3%减按2%
      • 销售使用过的固定资产
      • 销售旧货
    • 1.5%
      • 个人出租住房
    • 0.5%
      • 二手车交易

增值税：低税率货物范围

• 农业生产：饲化三农药机膜
  • 饲料
    • 包括：豆粕、宠物饲料
  • 化肥
  • 农药
  • 农机
    • 包括：用于农林牧副渔生产的“农机整机”
    • 不包括：农机配件
  • 农膜
• 基本温饱：初农食盐植物油
  • 初级农产品
    • 包括：粮食、鲜奶、挂面、干姜、 　　　姜黄、玉米胚芽、动物骨粒
    • 不包括：复合胶、人发、麦芽、淀粉
  • 食盐
  • 食用植物油
    • 包括：花椒油、橄榄油、核桃油、 　　　杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油
    • 不包括：环氧大豆油、氢化植物油、 　　　　肉桂油、桉油、香茅油
• 生活资源：水气民碳二甲醚
  • 水源
    • 自来水
    • 热水
  • 气体
    • 暖气
    • 冷气
    • 煤气
    • 石油液化气
    • 天然气
    • 沼气
  • 居民用煤炭制品
  • 二甲醚
  • 不包括：电力
• 精神需求：书报杂音电子书
  • 图书
  • 报纸
  • 杂志
  • 音像制品
  • 电子出版物

增值税：零税率适用范围

• 出口货物
  • （国务院另有规定的除外）
• 跨境销售服务
  • 国际运输服务
    • 从境内载运旅客、货物出境
    • 从境外载运旅客、货物入境
    • 在境外载运旅客、货物
    • 取得相关资质，零税率 未取得相关资质，免税
    • 适用零税率规则
      • 程租出境
        • 出租方适用
      • 期租、湿租
        • 给境内单位或个人 用于国际港澳运输
          • 承租方适用
        • 给境外单位和个人
          • 出租方适用
      • 无运输工具承运
        • 境内实际承运人，适用零税率
        • 无工具运输经营者，适用免税
  • 航天运输服务
  • 国际航天搞运输
  • 向境外提供， 完全在境外消费的服务
    • 合同能源管理服务
    • 业务流程管理服务
    • 能源流程都要管
    • 研发服务
    • 设计服务
    • 电路设计及测试服务
    • 研发设计测电路
    • 广播影视节目（作品）的制作和发行服务
    • 软件服务
    • 信息系统服务
    • 广影制发软信息
    • 离岸服务外包业务
    • 转让技术
    • 离岸外包转技术
    • 完全境外做服务
• 跨境销售无形资产