第02章 增值税法1：税法要素总览

2022注会《税法》第02章 增值税法1：税法要素总览知识点，超详细！本图知识梳理清楚，非常实用，值得收藏。

增值税：税法要素总览

• 纳税义务人
  • 自然人
    • 本国公民
    • 外国人
    • 无国籍人
  • 法人
    • 营利法人
    • 非盈利法人
    • 特别法人
  • 扣缴义务人（源泉扣缴）
• 征税对象
  • 商品和劳务在流转过程中产生的增值额
  • 税基（计税依据）
  • 应税行为判断条件（4个条件）
  • 例外情形
    • 同时满足条件，但不征税（不征税）
    • 不同时满足条件，但征税（视同销售）
  • 非经营活动（不征税）
• 纳税环节
  • 流转环节（流转税）
• 适用税率
  • 税率
    • 13%
    • 9%
    • 6%
    • 0%
  • 征收率
    • 3%
    • 5%
    • 优惠征收率
      • 3%减按2%
      • 1.5%
      • 0.5%
• 减税免税
  • 《增值税暂行条例》规定
    • 免税
  • 《营改增通知》及有关部门规定
    • 免税
    • 即征即退
    • 扣减税额
  • 财政部、国家税务总局规定
  • 起征点的规定
    • 适用对象
      • 个体工商户（小规模纳税人）
      • 其他个人
    • 按期纳税
      • 月销售额5000元至20000元（含本数）
    • 按次纳税
      • 每次（日）销售额300元至500元（含本数）
  • 其他减免税规则
• 纳税期限
  • 纳税义务发生时间
  • 纳税期限
    • 1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度
  • 缴库期限
    • 15日
• 纳税地点
  • 固定业户
    • 机构所在地的主管税务机关
    • 总、分机构
      • 总分机构不在同一县（市），应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
      • 经批准，可以由总机构汇总，向总机构所在地主管税务机关申报纳税
    • 到外县（市） 销售货物或劳务
      • 应向机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并申报纳税
      • 未报告，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税
      • 未申报，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征
  • 非固定业户
    • 销售地或劳务发生地主管税务机关
    • 未申报，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征
  • 进口货物
    • 报关地海关
  • 扣缴义务人
    • 扣缴义务人机构所在地或居住地的主管税务机关