第02章 增值税法9：发票的使用和管理

2022注会《税法》第02章 增值税法9：发票的使用和管理知识点，超详细！ 希望对大家有所帮助～有需要的同学，可以收藏下哟。

增值税：发票的使用和管理

• 增值税专用发票
  • 增值税专用 发票的开具
    • 发票联、抵扣联加盖“发票专用章”或“财务专用章”
    • 按照纳税义务发生时间开具
    • 符合规定的也可以汇总开具
  • 新办纳税人 首次申领 增值税发票 的规定
    • 同时满足条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起 2 个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。
    • 新办纳税人首次申领增值税发票主要包括发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。
    • 税务机关为符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定： ①增值税专用发票最高开票限额不超过 10 万元，每月最高领用数量不超过 25 份； ②增值税普通发票最高开票限额不超过 10 万元，每月最高领用数量不超过 50 份。 各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。
  • 增值税专用 发票开具范围
    • 商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票
    • 增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开
    • 销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外
    • 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额
    • 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票
      • 应税销售行为的购买方为消费者个人
      • 发生应税销售行为适用免税规定的
  • 增值税专用 发票的管理
    • 对虚开增值税专用发票的处理： 纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税； 已就其虛开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，按征管法的规定给予处罚。 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
    • 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理： （1） 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得 的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。 （2） 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》 第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外， 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。
• 增值税 普通发票
  • 增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等， 俗 称“一机多票”
  • 增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联（专用发票为三联）
  • 增值税普通发票（折叠票）发票代码调整为 12 位
• 增值税电子 普通发票
  • 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同
• 机动车销售 统一发票
  • 《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票
  • 凡从事机动车零售业务的单位和个人，从 2006 年 8 月 1 日起，在销售机动车（不包括销售旧机 动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》，并在发票联加盖财务专 用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章
• “营改增”后 纳税人发票的使用
  • 金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票
  • 小规模纳税人开具增值税专用发票的管理： 增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票