第02章 增值税法6：特定应税行为计税方法

2022注会《税法》第02章 增值税法6：特定应税行为计税方法知识点，超详细！结合导图复习更有效率哦～

增值税：特定应税行为计税方法

• 涉及不动产的通用规则
  • 计税方法
    • 一般纳税人
      • 2016年5月01日后取得的新不动产 2016年5月01日后启动的新房地产开发项目
        • 一般计税
      • 2016年4月30日前取得的老不动产 2016年4月30日前启动的老房地产开发项目
        • 简易计税
    • 小规模纳税人
      • 不区分新老不动产或房地产开发项目
      • 月销售额≤15万元，无需预缴税款
      • 简易计税
  • 纳税地点
    • 单位、 个体工商户
      • 预缴 地点
        • 同一县市，无需预缴
        • 不同县市，不动产所在地、住房所在地预缴
        • 房企销售自行开发的房地产项目， 不考虑是否同一县市， 收到预收款时，在房地产项目所在地预缴
      • 申报地点：机构所在地
    • 其他个人
      • 无需预缴
      • 申报地点：不动产所在地、住房所在地
• 房地产开发企业（一般纳税人） 销售自行开发的房地产项目
  • 销售额 的确定
    • 当期销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%） 　　　　　　提示：老项目按征收率，不得扣除土地价款
    • 当期允许扣除的土地价款 ＝支付的土地价款×当期销售的建筑面积÷可供出售的建筑面积 提示：可供出售的建筑面积，不包括未单独作价结算的配套公共设施建筑面积
  • 预缴 税款
    • 新项目，一般计税　预缴税额＝预收款÷（1+9%）×3%
    • 老项目，简易计税　预缴税款＝预收款÷（1+5%）×3%
    • 房企销售都是３
  • 申报 纳税
    • 新项目，一般计税　应纳税额＝销售额÷（1+9%）×9%－进项税额－预缴税额 　　　　　　　　　提示：无法划分的进项税额，按建筑规模比例划分
    • 老项目，简易计税　应纳税额＝销售额÷（1+5%）×5%－预缴税额
• 转让不动产
  • 自建 不动产
    • 全额预缴 预缴税额＝全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%
      • 其他转让都是５
    • 全额申报 一般计税：全额申报 应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%－进项税额－预缴税款 简易计税：全额申报 应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%－预缴税款
  • 非自建 不动产
    • 差额预缴 预缴税额＝（全部价款和价外费用－不动产取得原价）÷（1+5%）×5%
      • 其他转让都是５
    • 区别申报 一般计税：全额申报 应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%－进项税额－预缴税款 简易计税：差额申报 应纳税额＝（全部价款和价外费用－不动产取得原价）÷（1+5%）×5%－预缴税款
  • 个人 转让住房
    • 自建自用住房：免税
    • 非自建住房
      • 购买不满2年　　　　不区分地区和类型：全额纳税5%
      • 购买2年以上
        • 北上广深
          • 普通住宅：免税
          • 非普通住宅：差额纳税5%
        • 其他地区：免税
  • 如无法提供取得 不动产时的发票， 可按契税凭证计税 金额进行差额扣除
    • 2016年4月30日以前缴纳契税： 应纳税额＝【全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）】 　　　　　÷（1+5%）×5%
    • 2016年5月01日以后缴纳契税： 应纳税额＝【全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）－契税计税金额（不含增值税）】 　　　　　×5%
• 跨县市提供建筑服务
  • 预缴税款： 一般计税 差额预缴＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+9%）×2% 简易计税 差额预缴＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+3%）×3%
    • 建筑用２３
  • 申报纳税： 一般计税 应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%－进项税额－预缴税款 简易计税 应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+3%）×3%－预缴税款
  • 纳税地点
    • 预缴地点：建筑服务发生地 超过６个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按规定处理
    • 申报地点：机构所在地
• 不动产经营租赁
  • 预缴税款
    • 同一县市
      • 无需预缴
    • 不同县市 新房产，一般计税　　预缴税额＝租金÷（1+9%）×3% 老房产，简易计税　　预缴税额＝租金÷（1+5%）×5% 　　　　　　　住房：预缴税额＝租金÷（1+5%）×1.5%
      • 租赁用３５
  • 申报纳税
    • 新房产，一般计税　　应纳税额＝租金÷（1+9%）×9%－进项税额－预缴税额
    • 老房产，简易计税　　应纳税额＝租金÷（1+5%）×5%－预缴税额 　　　　　　　住房：预缴税额＝租金÷（1+5%）×1.5%－预缴税额
  • 经营租赁住房征收率：5%减按1.5%
• 金融机构开展 个人实物黄金交易业务
  • 各分理处、储蓄所：应办理税务登记 　　　　　　　　　实物黄金销售额，向支行上报
  • 各支行： ①应办理税务登记 ②按月汇总各分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额、和本支行的实物黄金销售额， 　按规定的预征率申报预缴增值税 ③预征税额＝销售额×预征率
  • 省级分行、直属一级分行： ①应办理税务登记，并申请认定一般纳税人 ②按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，进行纳税申报 ③应纳税额＝销项税额－进项税额 ④应补税额＝应纳税额－预征税额