税务师｜税一｜城建税、教育费附加、地方教育附加

税务师备考笔记，税法一，第四章 城建税及教育费附加重点总结。思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注

城建税、教育费附加、地方教育附加

• 特点
  • 专款专用（2021年9月之前）
  • 属于附加税
  • 根据城镇规模设计税率
    • 城建税
  • 征税范围较广
• 基本规定
  • 纳税人/缴费人
    • 缴纳“增/消费税”的单位和个人
  • 征税范围
    • 市、县、镇，及税法规定征收“两税”的其他地区
    • 进口不征、出口不退、免抵要交
  • 税率
    • 城建税
      • 市区：7%
      • 县、镇：5%
      • 其他：1%
      • 地区差别比例税率
      • 两个特殊-按缴纳“两税所在地税率
        • 由受托方代收、代扣”两税“的单位和个人
        • 流动经营，无固定纳税地点的单位和个人
    • 教育费附加：3%
    • 地方教育附加：2%
    • 一般按纳税人所在地适用税率执行
  • 税收优惠
    • 一般随两税的减免而减免
    • 对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城建税
    • 对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城建税
    • 自2019年1月1日至2023年12月31日，实施扶持自主就业退役士兵创业就业城建税、教育费附加减免
    • 自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城建税减免
    • 对国家重大水利工程建设基金免征城建税、教育费附加，不免地方教育附加。
    • 依法决定撤销的金融机构, 用其财产清偿债务时，免征被撒销金融机构转让资产等应缴纳的城建税。
    • 自2022年1月1日至2024年12月31日, 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城建税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（六税两费）
    • 特殊
      • 进口不征、出口不退、免抵要交
      • “两税”减免而发生的退税，退还已缴纳的城建税、教育费附加
      • 对出口产品退还“两税”的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加
      • “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法，除另有规定外, 对随“两税”附征的城建税、教育费附加一律不予退(返)还
  • 计税依据
    • 依法实际缴纳”两税“的税额
      • 含查补、不含滞纳金及罚款
    • 计算：=应纳”两税“（进口不征）-直接减免的”两税“+增值税免抵税额-留抵退税额
  • 应纳税额
    • =（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率
  • 征收管理
    • 参照“两税”相应规定，分别与“两税”同时缴纳
• 特殊规定
  • 委托加工业务
    • 纳税方法：受托方代收代缴（受托方为个人的除外)
    • 适用税率：扣缴义务人（受托方）所在地税率
    • 计税依据：受托方代收代缴的消费税
    • 纳税地点：扣缴义务人（受托方）所在地
  • 跨地区提供建筑服务、销售和异地出租不动产的城建税问题
    • • 建筑服务发生地、不动产所在地预缴、机构所在地申报
• 《城市维护建设税法》自2021.9.1日起实施
• 城建税、教育费附加、地方教育附加