税务师｜税一 ｜8.环境保护税 9.烟叶税

税务师备考笔记，税法一，第八章 车辆购置税 第九章 烟叶税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏

• 纳税人
  • 直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他经营者
    • 不包括政府机关、个人、家庭
  • 产生污染物的单位
    • 不征税
      • 符合国家、地方环境保护标准的场所贮存/处置固体废物
      • 向依法设立集中处理场所排放
        • 不超标 免税
        • 超标 征税
    • 征税
      • 直接向环境排放
• 征税对象
  • 大气污染物、水污染物、固体废物、噪声（仅指工业噪声）
• 税目税额
  • • 由省政府在幅度内提出，报同级人大决定，报全国人大和国务院备案
• 计税依据应纳税额
  • 一般
    • 大气/水污染物
      • 污染当量数=排放量÷污染当量值
        • 应纳税额＝污染当量数×单位税额
    • 固体废物
      • 排放量=产生量－贮存量－处置量－综合利用量
        • 应纳税额＝固体废物排放量×单位税额
    • 工业噪声
      • 超标分贝
        • 查表
  • 特殊
    • 色度污染当量数＝污水排放量×色度超标倍数÷污染当量值 畜禽养殖业水污染物污染当量数＝畜禽养殖场月均存栏量÷污染当量值 月均存栏量＝（月初存栏量＋月末存栏量）÷2
    • 违法、伪造、瞒报、虚假申报等行为
      • 以产生量作为排放量
  • 计税依据确定方法
    • 按序 1.自测数 2.监测机构监测数 3.排污系数、物料衡算方法计算 4.抽样测算
• 税收优惠
  • 免税
    • 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
    • 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
    • 依法设立的集中处理场所排放不超标的应税污染物
    • 综合利用的固体废物，符合环境保护标准的
  • 减税
    • 大气/水污染物
      • 浓度值低于排放标准 30%的，减按 75%征收
      • 浓度值低于排放标准 50%的，减按 50%征收
    • 工业噪声
      • 月内累计昼/夜超标不足 15 昼 /夜的，分别减半计算应纳税额 (昼夜分别计算）
• 征收管理
  • 纳税义务 发生时间
    • 排放当日
  • 纳税地点
    • 排放地、产生地
• 缴库期限
  • 自季度终了/纳税义务发生之日起 15 日内申报缴税
• 纳税期限
  • 按月计算，按季申报缴纳,，不能固定的，可按次
• 计税步骤： （1）计算每种污染物的污染当量数 （2）从大到小排序选取（第一类水污染物取前五项，其他都取前三项） （3）污染当量数相加计税
• 第八章 环境保护税
• 由原“排污费”费改税而来,税收全部归地方
• 《环境保护税法》自2018.1.1日起实施
• • 纳税人
    • 中国境内收购烟叶的单位（不含个人）
      • 强调收购，烟叶的生产销售方不是烟叶税纳税人
  • 征税对象
    • 晾晒烟叶、烤烟叶
  • 税率
    • 比例税率 20%
  • 计税依据
    • 价款总额=收购价+价外补贴=收购价*（1+10%）
      • 价外补贴统一按收购价的10%计算
  • 应纳税额
    • =收购价*（1+10%）*20%
  • 征收管理
    • 纳税地点
      • 烟叶收购地的主管税务机关
    • 纳税义务发生时间
      • 收购烟叶当天
    • 纳税期限
      • 按月计征，次月15日内
• 制图软件：Mind Master ｜绘制：手留余香
• 第九章 烟叶税