税务师｜税一｜7.车辆购置税

税务师备考笔记，税法一，第七章 车辆购置税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏

• 特点
  • 1||| 征收范围有限 行为税
  • 2||| 征收环节单一 一次课征
  • 3||| 征税目的特定 中央税，专门用于交通建设
  • 4||| 价外征收 不含增值税，也不含车辆购置税
• 纳税人
  • 在中国境内购置车辆的单位和个人
    • 买方税
  • 购置：指以购买、进口、自产、受赠、获奖及其他方式取得并自用应税车辆行为
    • 购置销售/购置已税车辆不征税
  • 减免税条件消失
    • 转让
      • 受让人
    • 未转让
      • 车辆所有人
• 征税范围
  • 征
    • 汽车（含无轨电车）、有轨电车、汽车挂车、摩托车（排量超150毫升）
  • 不征
    • 地铁、轻轨，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，起重机、叉车、电动摩托车、排量150毫升以下的摩托车
• 税收优惠
  • 法定减免
    • 1||| 外国驻华使馆、领事馆及国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免税（黑牌）
    • 2||| 解放军和武警部队列入装备订货计划的车辆免税（白牌）
    • 3||| 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税（白牌）
    • 4||| 设有固定装置的非运输专用作业车辆免税
    • 5||| 城市公交企业购置的公共汽电车辆免税
  • 其他减免
    • 1||| 回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车
    • 2||| 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
    • 3||| 防汛/森林消防专用车辆
    • 4||| “母亲健康快车”项目的流动医疗车
    • 5||| 北京2022冬奥会和冬残奥会组委会新购车辆
    • 特殊用途
    • 6||| 原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌的车辆（执行灭火救援任务的车辆除外） 一次性免税
    • 免征，国务院规定并报全国人大备案
    • 7||| 购置挂车减半征收 2018.7.1-2023.12.31
    • 8||| 购置新能源汽车免征 2021.1.1-2022.12.31
    • 9||| 农用三轮车免征
  • 退税
    • 已征税车辆退回生产/销售企业，可申请退税
    • 应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）
      • 缴税之日至申请退税之日，每满一年扣减10%
• 计税依据
  • 购买自用
    • 支付的全部价款 不含增值税及价外费用
  • 进口自用
    • 组价=（关税完税价+关税）/（1-消费税税率）
  • 自产自用
    • 1||| 先找同类价
    • 2||| 无同类价，组成计税价=成本×（1+成本利润率）/(1-消费税税率）
  • 其他自用
    • 1||| 购置车辆时相关凭证载明的价格
    • 2||| 参照同类车辆市场平均交易价
    • 3||| 组成计税价格
  • 按顺序确定
  • 减免税条件消失
    • 按初次办理纳税申报时确定的价格，每满一年扣减10%
• 税率
  • 10% 统一比例税率
• 应纳税额
  • 常规
    • =计税依据×10%
  • 减免税条件消失
    • =初次办理纳税申报时价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额
      • 初次办理申报之日至不再属于减免税之日止，取整，不满一年不计
• 征收管理
  • 纳税申报
    • 一车一申报 一次性征收
  • 纳税环节
    • 注册登记前
  • 纳税地点
    • 需登记的
      • 登记地
    • 不需登记
      • 机构所在地/个人户籍所在地或常居地
  • 纳税期限
    • 自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳
      • 纳税义务发生时间为购置当日
• 《车辆购置税法》2019.7.1日起实施
• 制图软件：Mind Master ｜绘制：手留余香
• 第七章 车辆购置税