6.税务师｜税一｜增值税｜税率与征收率

税务师备考笔记，税法一，第二章 增值税税率与征收率重点总结。思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏

• 13%
  • 销售或进口货物（适用低税率、征收率除外）
  • 加工、修理修配劳务
  • 有形动产租赁服务
• 9%
  • 特殊货物
    • 基本温饱
      • 初级农产品、食用植物油、鲜奶及灭菌乳、食用盐
    • 农业生产
      • 饲料、化肥、农药、农机（整机、不含零部件）、农膜
    • 生活能源
      • 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天燃气、沼气、石油液化气、居民用煤炭制品、二甲醚
    • 精神文明
      • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
  • 不动产
    • 转让土地使用权、销售/租赁不动产
  • 服务
    • 交通运输、邮政、基础电信、建筑
• 6%
  • 服务
    • 增值电信、金融服务、生活服务、现代服务（租赁服务除外）
  • 销售无形资产
    • 含转让补充耕地指标（不含转让土地使用权9%）
• 零税率
  • 出口货物\劳务
  • 跨境应税行为
    • 国际运输服务
      • 按规定应取得相关资质的国际运输服务，取得，零税率，未取得，免税
      • 无运输工具承运方式，境内实际承运人—零税率，无运输工具承运业务经营者—免税
    • 航空运输服务
    • 境内向境外提供完全在境外消费的服务、无形资产
      • 转让技术、离岸服务外包、合同能源管理、软件服务、信息系统、业务流程管理、研发服务、电路设计及测试、设计服务、影视作品制作/发行（不含播映）【转离合、件息流、研路设影】
  • 跨境程/期/湿租
    • 实际提供国际运输方—零税率
  • 放弃零税率，36个月不得再申请
  • ①零税率：免且退，免税：只免不退 ②港澳台参照境外
• 征收率
  • 1%
    • 自21.4.1-22.3.31日，小规模适用3%征收率的，减按1%征收率征收
  • 0.5%
    • 自20.5.1-23.12.31日，从事二手经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收
• 增值税-税率与征收率