增值税征税范围-2

增值税征税范围重点知识总结，包括基本条件介绍和特殊规定介绍两部分内容，需要的可以看下。

增值税征税范围-2

• 基本条件
  • 1.发生在中国境内
  • 2.经营性的业务活动
    • （1）与应税行为无关的财政补贴、资助或赞助、赔偿金、违约金，发生拆迁补偿收入等。
    • （2）行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费。
      • 由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
      • 收取时开具省级以上（含）省级财政部门监（印）制的财政票据；
      • 所收款项全额上缴财政。
    • 一般销售方式下销售额的确认——纳税人代为收取的政府性基金或行政事业性收费，不属价外费用，不纳入销售额，不征收增值税。
    • 企业所得税——依法收取并纳入财政管理的政府性基金、行政事业性收费，作为不征税收入。
  • 3.为他人提供的。
  • 4.有偿的
• 特殊规定
  • 1.单用途卡
    • （1）预售预收环节
      • ①单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税
      • ②售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票
      • 使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，下设“预付卡销售和充值”项目，发票税率栏应填写“不征税”
    • （2）销售货物或服务环节
      • ①持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税。
      • ②不得向持卡人开具增值税发票。
    • （3）结算环节
      • ①售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税
      • ②销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时， 应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票
      • 售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查
  • 2.视同销售
    • （1）自产、委托加工的货物
      • 对内：用于集体福利或个人消费
      • 对外：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送
    • （2）购进的货物
      • 对外：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送
      • 对内：用于集体福利或个人消费，不需要视同销售。如果已经抵扣进项税额，作进项税额转出。
    • （3）视同销售服务、无形资产或不动产
      • ①单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。
      • ②单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。
      • 个人包括个体户和自然人。自然人向其他单位或个人无偿提供服务，不需要视同销售。
      • 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。
    • （4）企业所得税资产处置的收入确认：根据货物所有权属是否发生转移进行判断。
    • （5）增值税和企业所得税视同销售的处理
• 制图软件：Mind Master 绘制：会计碰碰胡
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