当期纳税义务发生时间

纳税义务发生时间指纳税人依照税法规定负有纳税义务的时间。由于纳税人的某些应税行为和取得应税收入在发生时间上不尽一致，为正确确定税务机关和纳税人之间的征纳关系和应尽职责，税法对纳税义务的发生时间一般都作了明确规定。

当期：纳税义务发生时间

• 核心框架
  • 一般纳税人
    • 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额
  • 小规模纳税人
    • 简易计税方法 应纳税额=当期销售额×征收率
• 1.传统行业
  • （1）一般规定
    • 销售货物或应税劳务，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
    • 进口货物，为保关进口的当天。
    • 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
  • （2）销售货物和劳务按销售结算方式的不同，其纳税义务发生时间的具体规定：
    • 直接收款方式
      • 不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
    • 赊销和分期收款方式
      • 书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
    • 预收货款方式
      • 货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
    • 托收承付和委托银行收款方式
      • 托收承付和委托银行收款方式
    • 委托其他纳税人代销货物
      • 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天
      • 企业所得税：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
    • 除委托代销和销售代销货物外的视同销售货物行为
      • 货物移送的当天
    • 销售应税劳务
      • 提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
• 2.营改增行业
  • 发生应税行为，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
  • 提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
  • 所得税：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。跨年度且租金提前一次性支付的，分期均匀计入相关年度收入。
  • 从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。
  • 发生视同销售服务、无形资产或不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。
• 制图软件：Mind Master 绘制：会计碰碰胡
• 纳 税 义 务 发 生 时 间