导图社区 企业所得税(1)
#税务师#企业所得税1知识思维导图,包括:纳税义务人、征税对象、税率、应纳税所得额的计算。
这是一篇关于第四章企业所得税的思维导图,主要内容包括:其他收入情形的企业所得税处理,免税收入,不征税收入,相关收入实现的确认,应纳税所得额的计算«««,税率,征税对象,纳税义务人。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。考生在备考过程中可以充分利用这张思维导图,提高备考效率,取得更好的成绩。感兴趣的小伙伴可以收藏一下~
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企业所得税(60分)
纳税义务人
境内企业和其他取得收入的组织。不包含:个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个人投资者(缴纳个人所得税,不交企业所得税)
纳税人分类
居民企业
境内依法成立或者实际管理机构在境内
非居民企业
在境内设立机构、场所或者有来源于境内所得
征税对象
居民企业:无限纳税义务 境内+境外所得
二有:有场所+有联系的境内外所得
二无:无场所,或有场所无联系
所得来源地
记忆口诀:货交、劳劳、不不、动动、权益被投资、股息红利分配、利租特负担支付
1、销售货物所得——交易活动发生地 2、提供劳务所得——劳务发生地
3、不动产转让所得——不动产所在地 4、动产转让所得——转让动产的企业或者机构、场所所在地
5、权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地 6、股息、红利等权益性投资所得——分配所得的企业所在地
7、利息、租金和特许使用费所得——负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或个人住所地
税率
25% :居民企业境内外所得 、有场所+有联系的境内外所得
10% : 无场所、有场所无联系 的境内所得
20% : 小型微利企业
15%:重点扶持高新技术、认定的技术先进型服务企业、西部地区股利类产业企业、从事污染防治的第三方企业
应纳税所得额的计算«««
应纳税所得额=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损
收入总额
货币形式:现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免
非货币形式:固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益
一般收入的确认
1、销售货物收入 2、提供劳务收入
3、转让财产收入
包括转让固定资产、无形资产、股权、债券等财产所有权收入
股权转让所得的确认
应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入
股权转让所得=转让股权收入-股权成本
不得扣除被投资企业未分配利润可能分配金额
4、股息、红利等权益性投资收益
除另有规定外,按被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
以未分配利润、盈余公积转增资本,作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业增加该项长期投资的计税基础
先股息,再成本,再转让损益 股息=剩余资产x(未分配利润+盈余公积 ),成本=初始投资金额 转让损益=剩余资产 --股息--成本=剩余资产—剩余资产x(未分配利润+盈余公积 )—初始投资金额
5、利息收入、租金收入、特许权使用费
国债利息免税 合同约定应付的日期
利租特 合同约定日期
6、接受捐赠收入
实际收到日期
7、其他收入
企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、、已作坏账损失又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益
特殊收入的确认
分期收款——合同约定收款日期
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过个月——完工进度或者完工工作量
产品分成——分得产品日期,收入额按产品的公允价值
企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配——视同销售货物、转让财产或提供劳务,另有规定的除外
资产处置收入(所有权是否转移
内部处置:用于生产另一种产品、改变形状结构用途、境内总分机构之间转移,不视同销售
外部处置:用于市场推广销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠——按照被移送资产的公允价值确认