个人所得税

个人所得税知识梳理，包括征税对象和纳税人、税率与应纳税所得额的确定两部分，有需要的可以收藏下哟。

个人所得税

• 二、征税对象
  • 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得转让
    • 不以图书、报刊出版、发表的独立翻译审稿书画所得——劳务报酬所得
    • 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得——稿酬所得
    • 提供著作权的使用权取得的所得——特许权使用费所得
  • 以企业资金为投资者或从业人员发生财产性支出的处理
    • 个人独资企业、合伙企业：个人投资者本人及家庭成员——经营所得
    • 其他企业：个人投资者本人及家庭成员——利息股息红利所得
    • 所有企业：从业人员（非投资者）——工资薪金所得/劳务报酬所得
  • 量化资产个人所得税
    • 个人在形式上取得——不征个人所得税
    • 个人在实质上取得——缓征个人所得税
    • 个人取得量化资产的分红——利息股息红利 ，计征个税
    • 个人转让量化资产——财产转让所得，计征个税
• 三、纳税人、税率与应纳税所得额的确定
  • 纳税人的分类
    • 1、个税纳税人包括中国公民、在中国所得的外籍人员（包括无国籍人员）、港澳通报台同胞和个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人投资者
    • 2、按照住所和居住时间
      • 居民纳税人：境内有住所或境内无住所在一个纳税年度居住累计满183天——无限纳税（境内外）
      • 非居民纳税人：无住所又不居住或无住所在一个纳税年度居住累计不满183天——有限纳税（境内）
    • 居住人数：累计停留天数；当天不足24小时，不计入居住天数
    • 工作天数：停留当天不足24小时，按半天计算境内天数
  • 所得来源的确定
    • 1、境内干活、境内使用、境内财产、境内投资：不论支付地点是否在境内，均为来源于境内所得
    • 2、关于工资薪金所得来源地的规定（归属于境内工作天数所得为来源于境内所得）
      • 个人取得归属于境内工作期间的工资薪金所得
      • 境内工作期间：实际工作日、境内外享受公休假、个人休假、接受培训天数
      • 停留当天不足24小时，按半天计算境内天数
      • 无住所个人在境内外单位同时担任职务或仅在境外任职且当期同时在境内外工作的，按照工资薪金所属境内外工作天数占当期公历天数比例计算
    • 3、关于数月奖金以及股权激励所得来源地的确定
      • 所得来源归属，与所在何处无关。
      • 来源于境内所得=数月奖金或股权激励x所属工作期间境内工作天数/所属工作期间天数
    • 4、关于董事、监事及高层管理人员取得报酬来源地确定
      • 对于担任境内居民企业的董事监事高管职务的个人，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或负担的董事费、监事费、工资薪金或其他类似报酬，属于来源于境内所得
    • 5、关于稿酬所得来源地的确定：由境内企业、事业单位、其他组织支付或负担的稿酬所得，为来源于境内所得
    • 董监高所得、稿酬所得来源看支付
  • 税率
    • 个人所得税税率一览表 （七级超额累计税率）
      • 综合所得（居民个人）：工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费所得
      • 非居民个人取得上述四项所得：依年度税率表按月换算后计算应纳税额（月度税率表
      • 五级超额累计税率：经营所得
      • 20%比例税率：利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得
    • 个人所得税预扣率一览表
      • 七级超额累计预扣率：居民个人工资薪金所得预扣预缴
      • 三级超额累计预扣率：居民个人劳务报酬预扣预缴
      • 20%比例预扣率：居民个人稿酬、特许权使用费所得预扣预缴
  • 应纳税所得额的确定
    • 应纳税所得额=各项收入—税法规定的扣除项目或扣除金额
    • 1.收入的形式
      • 实物：凭证注明价格，如明显偏低，参照市场价格确定
      • 有价证券：票面价格和市场价格
      • 其他形式：市场价格
    • 2、纳税期限的确定
      • 按年计征：经营所得、居民个人取得的综合所得
      • 按月计征：非居民个人取得的工资薪金所得
      • 按次计征：利息股息红利所得；财产租赁所得；偶然所得；财产转让所得；非居民个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费等
      • 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，属于一次性的收入，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
      • 财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次
      • 利息股息红利：以支付利息股息红利时取得的收入为一次
      • 偶然所得：以每次取得该项收入为一次
    • 3、费用扣除的方法
      • 定额和定率扣除：综合所得、财产租赁所得
      • 会计核算扣除：经营所得、财产转让所得
      • 无扣除：利息股息红利所得、偶然所得
    • 应纳税所得额的特殊规定
      • 1.两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个税法规定计算纳税
      • 2、公益性捐赠——限额扣除
        • 个人将其所得通过境内公益性社会组织、国家机关向教育扶贫济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除
        • 个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除
      • 3、公益性捐赠——全额扣除
        • 个人通过非营利的社会团体和政府部门向农村义务教育、交友事业、红十字事业、公益性青少年活动场所（其中包括新建）、非营利性老年服务机构、地震灾区等事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除（特殊事业）
        • 个人通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会等六家、中国医药卫生事业发展基金会等用于公益救济性的捐赠，准予在当年个人所得税前全额扣除（特殊渠道）
        • 记忆提示：朕（震）要（药）送（宋)老中青红龙（农）
      • 4、居民个人从境内外取得的综合所得和经营所得，应分别合并计算应纳税额；从境内外取得的其他所得，应分别单独计算应纳税额
      • 5、居民个人从境外取得的，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个税税额，但抵免税额不得超过该纳税人境外所得按照《个人所得税法）相关规定计算的应纳税额