会计主要经济业务的核算

基础会计 东北财经大学出版社

主要经济业务的核算

• 生产过程业务
  • 材料费用
    • 生产成本
    • 制造费用
    • 借：生产成本 制造费用 贷：原材料 （p95）
  • 人工费用
    • 短期薪酬
    • 离职后福利
    • 辞退福利
    • 其他长期职工福利
    • 借：应付职工薪酬–工资 贷：库存现金/ 银行存款 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 （p98）
  • 制造费用
    • 长期待摊费用 累计折旧 预先支付时 借：长期待摊费用 贷：银行存款 分期摊销，计入本期损益 借：制造费用/管理费用/销售费用等 贷：长期待摊费用 提取固定资产折旧时 借：制造费用/管理费用 贷：累计折旧
• 销售过程业务
  • 主营业务收支（p110）
    • 借：应付票据 贷：主营业务收入 应交税费–应交增值税
      • 借：主营业务收入 应交税费–应交增值税 贷：银行存款
    • 借：主营业务成本 贷：库存商品
      • 借：税金及附加 贷：应交税费–应交消费税 –应交城建税 …
  • 其他业务收支
    • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费–应交增值税
      • 借：其他业务成本 贷：原材料/ 周转材料
• 财务成果形成与分配业务
  • 营业外收支
    • 借：银行存款 贷：营业外收入
      • 借：营业外支出 贷：银行存款
  • 投资收益（p122）
    • 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益
      • 借：应收股利 贷：投资收益
  • 利润分配（p133）
    • 借：利润分配–提取法定盈余公积 贷：盈余公积–法定盈余公积
      • 借：利润分配 贷：实收资本
• 供应过程业务
  • 不含税价款=价税款总额÷（1+税率) 增值税额=价税款总额–不含税价款
  • 固定资产相关业务
    • 收到投资投入的固定资产
      • 借：固定资产 应交税费–应交增值税 贷：实收资本
    • 购入固定资产
      • 需要安装
        • 借：在建工程 应交税费–应交增值税 贷：银行存款
      • 不需要安装
        • 借：固定资产 应交税费–应交增值税 贷：银行存款
  • 采购原材料
    • 验收入库
      • 借：原材料 应交税费–应交增值税 贷：在途物资
    • 尚未验收入库
      • 借：在途物资 应交税费–应交增值税 贷：银行存款(已付) 应付账款，应付票据（未付）
• 资金筹集业务
  • 短期借款
    • 借入款项时
      • 借 ：银行存款 贷：短期借款
    • 计息： 按季/半年，月末预提利息
      • 借：财务费用 贷：应付利息
    • 偿还利息 ①按月付息 ②按季/半年计付息
      • 借：财务费用 贷：银行存款
      • 借：应付利息 贷：银行存款
    • 实际偿还本金
      • 借：短期借款 贷：银行存款
  • 长期借款
    • 借入款项时
      • 借：银行存款 贷：长期借款
    • 到期还本付息
    • 分期付息，到期还本
    • 到期归还本息
      • 借：长期借款 贷：银行存款
    • 分期付息
      • 借：应付利息 贷：银行存款