第十二章 财政支出

2022年最新版中级经济师《财政支出》章节知识梳理，包括财政支出及其分类、财政支出规模及其增长趋势、财政支出效益分析等等。

财政支出

• 财政支出及其分类
  • 含义
    • 政府履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本
    • “三看”
      • 1、看财政支出规模（政府花了多少钱）：指财务支出总额占国内生产总值（GDP）的比重，反映政府实际上参与社会经济活动的程度
      • 2、看财政支出结构（政府花钱干了啥事）：指财政支出总额中各类支出所占比重，了解政府如何运用财政资金的（更重要，反映财政支出受益格局）
      • 3、看财政支出的经济性质（钱具体是怎么花的）：指各项财政支出的具体经济构成，了解政府干预更侧重资源配置还是收入分配，关注长期结构调整还是短期，反映政府实际履行何种职能
  • 分类方法
    • 适用于编制政府预算的统计分类
      • 支出功能分类：政府提供公共物品与服务的产出性质分类，反映政府的职能活动。即政府用钱做了什么事（办教育还是加强国防），中国按支出功能分类：设置类、款、项三级
      • 支出经济分类：按照政府生产公共物品的成本投入分类，反映政府支出的经济性质和具体用途。即政府钱怎么花（办教育是发公司还是买设备），是更为明细的反映
    • 根据交易的经济性质分类
      • 购买性支出
        • 从私人部门取得物品与劳务支付相应资金，包括消费性支出（国防、行政管理费、文教科学卫生支出）和投资性支出（基础设施支出），参与社会资源的配置
      • 转移性支出
        • 政府扮演中介者，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务，实现重新分配
      • 宏观上考察政府偏好资源配置（购买性支出比重大），还是收入再分配（转移性支出比重大）
  • 中国政府支出分类改革
    • 2017年前
      • “功能”与“性质”混合的分类方法
        • 一方面按支出功能分，一方面按支出用途分。不足：①财政支出分类标准不统一②既无法全面反映政府职能，也难以精确反映财政支出经济性质。③既不利于细化预算编制和强化预算约束，也难以进行国际比较
    • 2017年后
      • 按支出功能分类：设类、款、项三级，如一般公共服务（类）、人大事务（款）、人大会议（项）
• 财政支出规模及其增长趋势
  • 衡量财政支出规模的指标
    • 财务支出规模：一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额，反映政府对社会经济发展影响力的强弱
    • 财务支出绝对规模：按当年价格计算的财政支出的加总来反映，以不变的价格（可比价格）反映，总量是不断增长的
    • 财务支出相对规模：
      • 1、财政支出占当年GDP的比重，反映政府干预经济的程度；财政支出占国内生产总值比重不断上升
      • 2、中央财政支出占当年全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度。中央财政支出占全国财政支出比重相对稳定
      • 3、人均财政支出：反映人均享受的公共服务水平，人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势
  • 规模变化情况的指标
    • 财政支出增长率=（当年财政支出-上年财政支出）/上年财政支出，反映财政支出的增长趋势
    • 财政支出增长的弹性系数（增长率比）=财政支出增长率/GDP增长率，弹性系数大于1，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度
    • 财务支出增长的边际倾向（增长额比）=财务支出增长额/GDP增长额
  • 财务支出规模增长的理论解释
    • 政府活动扩张法则（德国瓦格纳）：财政支出规模不断扩大是社会经济发展的一个客观规律伴随工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求
      • ①工业化引起市场扩张，社会关系复杂且矛盾增多，财政支出增多
      • ②为纠正外部效应等市场失灵对资源配置效率的负面影响，增加政府参与资源配置的需要，财政支出增加
      • ③伴随经济增长，文化教育福利等财政支出项目增长率超过GDP增长率，要求增加财政支出
    • 梯度渐进增长理论（英国皮考克 魏斯曼）：英国1890-1955年公共支出增长是阶梯式的，非连续性的
      • 内在原因：公众可容忍税收水平提高。公众容忍的税收负担是财政支出的最高限额
      • 外在原因：社会经济发展出现的突变。战争、危机或自然灾害等
    • 经济发展阶段增长理论（美国马斯格雷夫）：财政支出数量变化随不同时期财政支出作用的变化而变化。 初期：政府投资基础设施比重大；中期：私人投资上升，政府投资比重下降；成熟：环境、交通、教育、通讯使政府投资比重进一步提高
    • 非均衡增长理论（美国鲍莫尔）：政府部门的生产率偏低导致政府支出规模不断扩大。分析公共部门平均劳动生产率状况，分为生产率不断提高（进步部门）和生产率提高缓慢（非进步部门），生产率偏低的公共部门的规模会随着进步部门工资率的增长而增长
    • 公共选择学派的解释：选民（财政幻觉）、政治家（更大的财政支出）、官僚行为（最大化自己权利和利益）、民主制度（互投赞成票导致不能通过的预案通过）等方面
  • 影响财政支出规模的主要因素
    • 经济发展因素：①税率不变的情况，随着经济发展间接税的税源税基不断扩大，增加了税收收入②随着经济发展国民收入提高，累进税性质的所得税一般快于经济发展水平③各国政府若对支出缺乏有效约束，财政支出随财政收入增长而增长，政府也可能通过举借债务扩大财政支出规模
    • 政治因素：①社会政治局面的稳定状况②政治体制结构和政府行政效率③政府活动范围
    • 经济体制和经济制度因素：①经济体制不同政府职能则不同，财政支出规模和范围就会有差②从经济制度看，如社会保证制度实行高标准高福利制度，财政支出就增大
    • 社会因素：如人口、教育、卫生、社会救济、城乡发展差距等都有影响
• 财政支出效益分析
  • 政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的区别
    • 财政支出效益指政府为满足社会共同需要进行的财力分配与所得的社会实际效益之间的比例。基本内涵是政府资源分配比例性和政府资源运用的有效性
    • 区别
      • 计算所费与所得的范围不同：微观经济组织只计算自身直接投入各项费用和实际所得，所得大于费用则经济活动有效益。政府分析效益时所得大于费用范围更宽，不仅算直接有形的，还算间接无形的
      • 衡量效益的标准不同：微观经济组织计算效益分析标准明确，易于把握，标准是单纯的经济效益。财政支出效益分析有些指出可以量化，有些不能，所以应以经济效益与社会效益并重作为衡量标准
      • 择优的标准不同：微观经济组织择友标准简单，所费最少所得最多的支出方案即可。财政支出中财政分配所追求的是整个社会的最大效益
  • 财政支出效益分析方法
    • 成本-效益分析法
      • 含义：根据国家确定的建设目标提出若干目标方案，通过计算成本-效益比率分析不同方案效益，选出最优方案，实现效益最大化。适用于财政支出中有关投资性支出项目分析。
      • 难点：列支直接成本与直接效益之外的其他成本与效益测算上。需考虑：①实际成本与效益、金融成本与效益②直接成本与效益、间接成本与效益③有形成本与效益、无形成本与效益④内部成本与效益、外部成本与效益⑤中间成本与效益、最终成本与效益
    • 最低费用选择法
      • 含义：对每个备选财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案有形成本，不用货币计算备选方案社会效益，并以成本最低为择友方案。即使用最少费用达到财政支出目的的方案。适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目
      • 操作步骤：①在政府规定目标不变的条件下提出多种备选方案②分别计算出各个备选方案的有形费用③按照费用高低的顺序排列供决策者选择
    • 公共劳务收费法
      • 含义：是一套通过制定和调整公共劳务的价格或收费标准，使公共劳务的使用状况达到提高财政支出效益目的方法，是将市场等价交换原则部分引入到公共物品提供使用中，适当约束限制社会对该公共物品消费量，达到节约财政开支、提高财政资金使用效益的目的，不是对财政支出备选方案的选择
      • 定价策略：①免费政策（实施义务教育、强制注射疫苗）②低价政策（医疗保障）③平价政策（公园、有点、公路、铁路等）④高价政策（繁华地段的机动车停车费）
    • 公共定价法
      • 含义：政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法。对象既包括公共部门提供的公共物品，也包括私人部门提供的公共物品
      • 目的和原则：不仅提高整个社会资源配置的效率，而且要保证居民的生活水品和生活安定。 公共物品包括： ①纯公共定价 ②管制定价或价格管制
      • 分类
        • 平均成本定价法：在保持提供公共物品的企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。公共定价或价格管制一般高于边际成本的平均成本定价
        • 二部定价法：分为①与使用量无关的按月或按年支付的”基本费“②按使用量支付的”从量费“。具有收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质，几乎所有管制行业（电力、燃气、自来水、电信等自然垄断行业）都采用。 存在的问题：①如果消费者不付固定额的”基本费“，会拒之门外，消费量会低②”基本费“相当于向使用者征的一种相等额度的税，不符合公平原则
        • 负荷定价法：指对不同时段或时期的需求指定不同的价格标准。例如高峰时间制定高价格，低谷时间制定低价格
• 购买性支出
  • 政府消费性支出
    • 概念：政府部门为全社会提供的公共服务的消费支出和免费或以较低的价格向居民住户提供的商品和服务的净支出。社会总消费包括居民消费、企业消费和政府消费，社会总消费构成社会总需求一部分，所以政府消费性支出成为社会总需求的组成部分
    • 构成：政府消费性支出是国家行使政治职能和社会职能的保障，有行政管理支出、国防支出、教育支出、科学技术支出、卫生健康支出等
  • 政府投资性支出
    • 概念：又称财政投资或公共投资，是以政府为主体，将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资，是财政支出重要组成部分
    • 特点：①非营利性②长期性③外部性
• 转移性支出
  • 含义：政府单方面将资金无偿支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府手中的支出，是一种收入再分配的活动。
  • 构成
    • 社会保障支出
      • 概念：国家向丧失劳动能力、失业就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障支出
      • 内容：①社会保险②社会救助（贫困救助、灾害救助、特殊救助）③社会福利④社会优抚（现役军人及其家属、退役军人、烈士遗属）
    • 政府补贴
      • 概念：国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。补贴主体是国家。补贴对象是企业和居民。补贴目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定需要，实现特定政治经济和社会目标。补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配
      • 分类：①按财政补贴项目和形式分：价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息。②按财政补贴环节分：生产环节补贴、流通环节补贴、分配环节补贴、消费环节补贴。③按财政补贴经济性质分：生产补贴、生活补贴④按财政补贴的内容分：现金补贴和实物补贴。⑤按世贸组织分：可诉补贴、不可诉补贴、禁止性补贴
  • 购买性支出与转移性支出功能比较
    • 1、对生产与就业影响的方式不同：购买性支出拉动社会总需求，对社会生产就业有直接重要影响。转移性支出对社会生产就业只能产生间接影响
    • 2、对政府支出效益约束的强度不同：购买性支出遵循市场的等价交换原则，对政府有较强的效益约束。转移性支出对政府的效益约束相对较弱
    • 3、体现财政的不同职能：购买性支出表明政府的资源配置职能，大多数发展中国家占比大。转移性支出表明政府的收入分配职能，一般发达国家占比大