第9讲 第二节 纳税人和扣缴义务人

纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工修理修配劳务，销售服务，无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。阐述了增值税纳税人的分类及管理和注意事项，感兴趣的小伙伴可以下载收藏。

第9讲 第二节 纳税人和扣缴义务人

• 一、纳税人和扣缴义务人的基本规定
  • （一）纳税人
    • 1.概念
      • 凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工，修理修配劳务，销售服务，无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
    • 2.纳税人中的特殊规定
      • 1.单位以承包，承租，挂靠经营，由发包人承当法律责任的，以发包人为纳税人，否则为承包人；（谁担责，谁纳税）
      • 2.资管产品管理人为增值税纳税人
      • 3.集团授权，第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税
  • （二）扣缴义务人（代理人/购买者）
    • 中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构
      • 1.在境内提供应税劳务
        • 以其境内代理人为扣缴义务人
        • 在境内没有代理人，以购买者为扣缴义务人
      • 2.在境内销售服务，无形资产或者不动产
        • 以购买方为扣缴义务人
• 二、增值税纳税人的分类及管理
  • （一）一般纳税人和小规模纳税人的分类
    • 1.一般规定
      • 一般
        • 年应税销售额>500万元
          • 1.一般用购进扣税法计算增值税
            • 应纳税额=销项税额-进项税额
          • 2.符合条件可以抵扣进项税额
      • 小规模
        • 年应税销售额<=500万元
          • 1.实行简易办法征收增值税
            • 应纳税额=销售额*征收率
          • 2.一般不会取得增值税专用发票，也不得抵扣增值税进项税额
    • 2.特殊规定
      • 1.其他个人（除个体工商户外的个人）
        • 如：张老头在北京一个人收租的租金一年就有800万，但是业务单一，按小规模。
        • 按小规模纳税人纳税
      • 2.非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，单位和个人工商户
        • 如行政事业单位，社会团体
        • 可选择按小规模纳税人纳税
      • 未超标，按小规模；超标，按以上规则
  • （二）登记管理
    • 一般情形
      • 年应税销售额超过规定标准（>500万元）
        • 应当办理一般纳税人登记（其他个人及按照政策规定选择按照小规模纳税人纳税的除外）
          • 年应税销售额超过小规模纳税人的其他个人按小规模纳税人纳税
      • 年应税销售额未超过规定标准（≤500万元）
        • 无需办理一般纳税人登记（作为小规模纳税人）
    • 特殊情形
      • 年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能提供准确税务资料的纳税人
        • 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
          • 也可以选择按照一般纳税人
      • 1.其他个人（自然人） 2.按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的
        • 不办理一般纳税人登记（作为小规模纳税人）
• 注意事项
  • 注意1
    • 年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括：
    • 纳税申报销售额
      • 指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额
    • 稽查查补销售额
    • 纳税评估调整销售额
    • 计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额（不追溯调整）
      • 6月份查到5月份有笔收入未计入，则计入6月，不追溯
  • 注意2
    • 销售服务，无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其销售服务，无形资产或者不动产年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算。
      • 虽然差额计税了，但是税务局想看一下公司规模，所以按未扣除前的算年应税销售额
  • 注意3
    • 纳税人偶然发生的销售无形资产，转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额。（非日常活动）
  • 注意4
    • 除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（2022年新增）
• 题目做错