总论

内部牵制阶段：主要特点：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

总论

历史演进

内部牵制阶段

主要特点：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机械牵制、簿记牵制

内部控制系统阶段

制度二分法、二要素

内部控制结构阶段

对内部控制发展的贡献：

首次将控制环境纳入内部控制的范畴

不再区分会计控制和管理控制

三个要素：控制环境、会计系统、控制程序

内部控制整合框架阶段

五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

企业风险管理整合框架简介

综合八要素：五要素加内部环境、目标设定、事项识别

现实意义

提高管理水平

提高风险防御能力

有助于维护公众利益

我国内部控制法规发展

1985年颁布《中华人民共和国会计法》

分部门制定相关内部控制法规阶段

各部门联合制定和完善内部控制和法规

我国企业内部控制规范的框架体系

基本规范

最高层次，基本依据

应用指引

内部环境类指引

控制业务类指引

控制手段类指引

评价指引

审计指引