资源税法和环境保护税法

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资源税法和环境保护税法

• 资源税法
  • 纳税义务人与扣缴义务人
    • 纳税义务人：在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人
    • 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位
  • 税目与税率
    • 税目
      • 矿产品（5类）
    • 税率
      • 从价定率
      • 从量定额
  • 计税依据
    • 从价定率征收
      • 销售额的认定
      • 原矿销售额与精矿销售额的换算或折算
      • 特殊情形下销售额的确定
    • 从量定额征收的计税依据
  • 应纳税额的计算
    • 从价计征：销售额×适用比例税率
    • 从量计征：课税数量×定额税率
    • 煤炭资源税计算方法
  • 减税、免税项目
  • 征收管理
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 纳税环节和纳税地点
  • 水资源税改革试点实施办法
    • 纳税义务人
    • 税率
    • 应纳税额的计算
    • 税收减免
    • 征收管理
• 环境保护税法
  • 纳税义务人
    • 在中华人民共和国境内和管辖的海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业
      • 单位和其他生产经营者
  • 税目与税率
    • 大气污染物
    • 水污染物
    • 固体废物
    • 噪声
  • 计税依据
    • 计税依据确定的基本方法
    • 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定方法
  • 应纳税额的计算
    • 大气污染物：应纳税额＝污染当量数×具体适用税额
    • 水污染物：应纳税额＝污染当量数×具体适用税额
    • 固体废物：应纳税额=（当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量
      • -当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量）×具体适用税额
    • 应税噪声：应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额
  • 税收减免
    • 免征环境保护税
    • 减征环境保护税
  • 征收管理
    • 纳税义务发生时间：排放应税污染物的当日
    • 纳税地点：应税污染物排放地的税务机关
    • 纳税申报：按月计算，按季申报缴纳