CPA税法第一章税法总论

CPA税法第一章税法总论，内容有税法概念、税法原则、税法要素、税法体系、税收执法、税务权利与义务、国际税收关系。

税法总论

• 税法概念
  • 税收内涵
    • 分配关系本质
    • 国家税权
    • 目的是满足社会公共需要
  • 税法特点
    • 义务性法规：并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人 的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位
    • 综合性法规
  • 税收法律关系
    • 构成：主体、客体、内容
    • 产生、变更与消灭：税法+税收法律事实（事件+行为
    • 保护：主体的权利义务不对等，但是税收法律关系的 保护对权利主体双方是平等的
  • 税法与其他法律的关系
• 税法原则
  • 税法基本原则
    • 税收法定原则（核心）
    • 税收公平原则（横向公平、纵向公平）
    • 税收效率原则（行政效率、经济效率）
    • 实质课税原则（客观事实、真是负担能力，而不能仅考虑相关外观和形式）
  • 税法适用原则
    • 法律优位原则（税收法律>税收行政法规>税收行政规章）
    • 法律不溯及既往原则
    • 新法优于旧法原则
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧，程序从新原则
    • 程序优于实体原则（关于税收争讼法的原则）
• 税法要素
  • 纳税义务人
    • 注意负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人
  • 征税对象
    • 区别一种法和另一种法的重要标志
  • 税目
    • 对课税对象质的界定
  • 税率
    • 定额税率、比例税率、累进税率
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限
• 税收立法与 我国税法体系
  • 立法权现状
    • 全国性税种的立法权，属于全国人大及其常委会
    • 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经 省级立法机关授权同级政府，不能层层下放
  • 税收立法机关
    • 税收法律
      • 全国人大及常委会正式立法：征管法、企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环保税法、烟叶税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城建税法
      • 全国人大及常委会授权国务院立法：增值税、消费税、土地增值税暂行条例
    • 税收法规
      • 国务院税收行政法规--全国人大及常委会正式立法的 实施条例和细则，大多是税收行政法规
      • 地方人大及其常委会制定的税收地方性法规（目前只有 海南、民族自治区按全国人大授权立法）
    • 税收规章
      • 财政部、税务总局、海关总署颁布的税收部门规章
      • 省级、设区的市级人民政府制定税收地方规章
  • 税收立法 程序
    • 经过提议、审议、通过和颁布阶段 往往由财税、海关部门调研，形成草案，报国务院
    • 税收法律：由全国人大或其常委会审议通过、以国家主席名义发布实施
    • 税收法规：由国务院负责审议、以国务院总理名义发布实施
  • 我国现行 税法体系
    • 注意税收实体法和税收程序法的划分
    • 由税务机关负责征收的税种：《税收征收管理法》等执行
    • 由海关负责征管的税种：《海关法》及《进出口关税条例》等执行
• 税收执法
  • 征管范围 划分
    • 海关系统：关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值税和消费税
    • 税务局系统：负责其他税收的征收管理
  • 税收收入 划分
    • 中央政府固定收入：增值税（含进口海关代征部分）、 车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等
    • 中央政府与地方政府共享收入（注意分享比例）：增值税、 企业所得税、个人所得税、资源税、城建税、印花税
    • 地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船税、契税等
• 税务权利 与义务
  • 分清哪些是权利，哪些是义务
  • 注意涉税专业服务机构的范围
• 国际税收关系
  • 税收管辖权
    • 属地原则：地域税收管辖权
    • 属人原则：公民管辖权和居民管辖权
  • 国际重复征税
    • 前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
    • 根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠