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注册会计师cpa考试税法第三章消费税,本图汇总了征税环节、税目、消费税税率、计税 依据、应纳 税额计算等知识,一起来看吧!
注册税务师考试《税一》第十一章非税收入,非税收入,是指除税收以外,由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源(资产)所有者权益等取得的各项收入,不包括社会保险费、住房公积金(指计入缴存人个人账户部分)。
注册税务师考试《税一》第六章资源税,资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
注册税务师考试《税一》第五章土地增值税2,展示了房地产企业土地增值税的计算方法和流程,包括直接计算、应纳税额、计算方法、税收清算以及其他注意事项等方面。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
消费税
一、征税环节
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品:零售环节
卷烟、电子烟:双环节--生产、委托加工、进口+批发环节
超豪华小汽车:双环节--生产、委托加工、进口+零售环节(含进口自用)
其他:生产、委托加工、进口
二、税目
烟
卷烟:复合+双环节
电子烟:比例+双环节
雪茄烟、烟丝:比例+单环节
酒
酒精不征;果啤属于啤酒;调味料酒不征
高档化妆品
不含增值税>=10元/毫升(克)或15元/片(张)
不包含舞台戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品:零售
鞭炮焰火
不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线
成品油
航空煤油暂缓
润滑脂、橡胶填充油、溶剂油原料征
变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征
利用废矿物油为原料生产的工业油料免征
小汽车
不包括电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
超豪华小汽车(>=130万):双环节
其他:单环节
摩托车
气缸容量<250毫升的小排量摩托车不征
高尔夫球及球具
包括球、球杆(杆头、杆身和握把)及球包(袋)等
高档手表
每只不含增值税销售价格>=10000元
游艇木制一次性筷子
实木地板
电池
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂等离子蓄电池、 太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池,免
2016.1.1铅蓄电池征
涂料
VOC<=420克/升,免
三、税率
卷烟:复合
烟丝、雪茄烟比例税率
甲类、乙类的分界点:70元/标准条
卷烟批发:复合--纳税人之间销售,免
白酒:复合
啤酒、黄酒、成品油:定额
其他:比例
成套销售:从高
四、计税 依据
从价定率: 销售额
全部价款和价外费用,不含增,含消
不含符合条件的代垫运费、代收的政府性基金与行政事业性收费
包装物押金
一般货物:收取时不纳,逾期时纳
啤酒、黄酒、chengpinyou :从量定额,不纳
其他酒类:收取时纳税
含白酒品牌使用费
从量定额:销售数量
销售、移送使用、纳税人收回、海关核定进口
自设非独立核算门市部
门市部对外销售数量或销售额
四项用途(换抵投)
消费税最高、增值税平均
白酒消费税最低计税价格
五、应纳 税额计算1
生产销售
自产自用
连续生产应税消费品,不纳;其他纳
用于必要生产经营过程,不纳
顺序:售价,组价
组价
比例:(成本+利润)/(1-消费税比例税率)
复合:(成本+利润+定额税)/(1-消费税比例税率)
委托加工
界定:委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料
委托方纳消费税,受托方纳增值税
除个人外,受托方代收代缴消费税
顺序:受托方同类售价、组价
比例:(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)
复合:(材料成本+加工费+定额税)/(1-消费税比例税率)
材料成本不含增,酒类:不扣除农产品核定进项
加工费含辅料
收回后销售
直接出售,不纳
非直接出售,纳;允许抵受托方代收
进口
从价定率:(关完+关税)/(1-消费税比例税率)
复合计税:(关完+关税+定额税)/(1-消费税比例税率)
既是消也是增的组价
啤酒、黄酒、成品油:消费税进口数量,增值税组价:关完+关税+消费税
已纳消费 税扣除
酒(除外购、进口葡萄酒可抵外)、小汽车、高档手表、 游艇、电池、涂料、摩托车,不抵税
同类消费品才能抵扣
按生产领用数量抵扣已纳消费税VS增值税的购进扣税法
继续生产扣税,零售、委托加工不扣税