初级会计实务

初级会计实务，内容有：会计概述、资产、负债 所有者权益、收入 费用和利润、财务报表、管理会计基础、政府会计基础，一起来一周突破，快速记忆。

初级财务会计

• 第一章：会计概述
  • 第一节：会计概念、职能和目标
  • 第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
  • 第三节会计要素及其确认与计量
  • 第四节：会计科目和借贷记账法
  • 第五节 会计凭证、会计记账簿与账务处理程序
  • 第六节：财产清查
  • 第七节：财务报告
• 第二章：资产
  • 第一节：货币资金
  • 第二节：应收及预付款项
  • 第三节：交易性金融资产
  • 第四节：存货
    • 存货概述
    • 原材料
    • 周转材料
    • 委托加工物资
      • 发给外单位加工的物资
        • 发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原材料 · 材料成本差异（或借方）
        • 发给外单位的委托加工物资应该按实际成本计算：先算出材料成本差异率，再根据计划成本计算实际成本，转入委托加工物资
      • 支付加工费用、应付单的运杂费
        • 借：委托加工物资 · 应交税费-用交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 需要交纳消费税
        • 直接销售的，计入委托加工物资成本
          • 借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款等
        • 继续生产的不计入成本，计入应交税费-应交增值税
          • 借：应交税费-应交增值税 贷：应付账款、银行存款等
      • 加工完成并验收入库的物资和剩余物资
        • 按实际成本
          • 借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资
        • 按计划成本
          • 借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资 · 材料成本差异（借方）
        • 采用计划成本核算，还需结转材料成本差异
    • 库存商品
      • 不生产可以直接出售的商品
        • 产成品
        • 外购商品
        • 门市部代售商品
        • 发出展览的商品
        • 寄存在外的商品
        • 接受来料加工制造的待制品
        • 外单位加工修理的待修品
        • 已销售未提取的不算库存商品，应当作为代管品单独设置“代管品备查簿” 进行登记
      • 库存商品的账务处理
        • 验收入库
          • 库存商品以实际成本入库
          • 借：库存商品（实际成本） 贷：生产成本-基本生产成本
        • 发出商品
          • 确认收入： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品
          • 毛利率法
            • 商品流通企业（尤其是批发企业）
            • 毛利率=销售毛利/销售净额*100%
            • 销售净额=商品销售收入-销售退回和销售折让
            • 销售毛利=销售净额*毛利率
            • 销售成本=销售净额-销售毛利
            • 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
          • 售价金额核算法
            • 进销差价
              • 年度终了，应商品进销差价进行核实调整
                • X+
              • 商品进销差价率=（初进销差价+本期进销差价）/（期初售价+本期售价）*100%
              • 本期售出商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率
              • 本期售出商品成本=本期收入-本期进销差价
              • 期末结存的商品成本=期初进价+本期进价-本期售出成本
          • 重点是根据毛利和进销差价率找销售成本
    • 存货清查
      • 待处理财产损益
        • 企业清查的各种存货损益，应在期末结账前处理完毕，期末处理后无余额
        • 借方：登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈转销金额
        • 贷方：登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额
      • 账务处理
        • 第一步：批准前调整为账实相符，即将账面数按实物数进行调整；第二步：品准后按规定结转处理
        • 盘盈时： 借：原材料等 贷：待处理财产损益 批准后： 借：待处理财产损益 贷：管理费用
        • 盘亏时： 借：待处理财产损益 贷：原材料等 · 应交税费-应交增值税（进项税转出）（管理不善导致） 批准后： 借：管理费用（管理不善） · 原材料等（收回的净残值） · 其他应收款（保险公司或责任人赔偿） · 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益
          • 盘亏时“原材料”和“进项税转出”都转到“待处理财产损益”
          • “营业外支出”是“净损失”不是原材料成本
    • 存货减值
      • 资产负债表日，存货那个按照成本与可变现净值孰低计量
        • 存货成本低于预计可变现净值按存货成本计量
        • 存货成本高于预计可变现净值，应当计提存货跌价准备，计入当期损益
          • 可以转回
      • 设置“存货跌价准备”科目核算存货跌价准备的计提、转回和转销情况。
      • 实际的发生存货跌价准备金额记入“资产减值损失”科目
        • 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备
      • 当期计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备贷方余额
        • 大于0：为当期补提
        • 小于0：再已计提的存货跌价准备范围内转回
      • 企业结转存货销售成本时，对已计提存货跌价准备的，应当一并结转，同时调整销售成本，借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”“其他业务成本”
        • 结转销售成本： 借：主营业务成本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料
        • 一并结转存货跌价准备： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本、其他业务成本
      • 计提存货跌价准备是低于“预计”可变现净值，提前计提的，余额为贷方时，实际并没有发生
  • 第五节：固定资产
    • 固定资产概述
      • 为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有
      • 使用寿命会超过一个会计年度
      • 分类
        • 按经济用途分类
          • 生产经营用固定资产
          • 非生产经营用固定资产
        • 按经济用途和使用情况等综合分类
          • 生产经营用固定资产
          • 非生产经营用固定资产
          • 出租固定资产
          • 未使用固定资产
          • 土地（不计提折旧）
          • 租入固定资产（除短期租赁和低价值资产租赁租入的固定资产外，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）
      • 固定资产的科目设置
        • 固定资产
        • 累计折旧
        • 在建工程
        • 工程物资
        • 固定资产清理
    • 取得固定资产
      • 固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量
      • 1.外购固定资产初始成本
        • 实际支付的购买价款
        • 相关税费（不含可抵扣的增值税）
        • 运输费
        • 装卸费
        • 安装费
        • 专业人员服务费
        • 1.专业人员的培训费计入损益不计入固定资产成本 2.购入需要安装的固定资产，入账成本为购入的固定资产去的成本+安装成本，购入时先通过“在建工程”科目归集起成本，达到使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产” 3.一笔款项购入多项固定资产，按固定资产公允价值比例分配总成本
      • 2.建造固定资产
        • 应按照建造该项资产达到的预定可使用状态前所发生的的必要支出。作为入账价值。待达到预计使用状态时再转入“固定资产”科目。
        • 账务处理：
          • 1.自营工程
            • 购入工程物资时： 借：工程物资 · 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
            • 领用工程物资时： 借：在建工程 贷：工程物资
            • 支付其他工程费用时：借：在建工程 贷：银行存款等
            • 支付工程人员工资及福利时：借：在建工程 贷：应付职工薪酬
            • 领用本企业产品时： 借：在建工程 贷：库存商品（成本价）
            • 领用本企业外购的材料时： 借：在建工程 贷：原材料（成本价）
              • 购入增值税可以正常抵扣
            • 工程完工时：借：固定资产 贷：在建工程
          • 2.出包工程：在建工程用企业支付给承包商的价款作为工程成本
    • 固定折产折旧
      • 固定资产计提折旧概述
        • 影响固定资产折旧的因素
          • 固定资产原价
          • 预计净残值
          • 固定资产减值准备
            • 每计提一次减值准备，固定资产后续期间都应按账面价值重新计算
          • 固定资产的使用寿命
        • 固定资产的折旧范围
          • 除已提足折旧人继续使用的固定资产和单独计价入账的土地都应折旧
          • 当月增加当月不折旧，当月减少当月折旧。
          • 提足折旧的不再折旧，提前报废的固定资产也不计提折旧
          • 已达到预定可以使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧。待办理竣工决算后，再按实际成本调整员阿里的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
            • 处于更新改造过程中的固定产不计提折旧
          • 暂时不用的固定资产也要折旧
        • 每年年度终了复核
          • 使用寿命
          • 预计净残值
            • 有原先有差异，应当调整预计净残值
          • 折旧方法
            • 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变化的，应当改变固定资产的折旧方法
      • 固定资产的折旧方法
        • 1.平均年限法
          • 折旧额=（原价-净残值）/使用年数
          • 折旧额=原价（1-净残值/原价）/使用年数
          • 折旧额=原价*年折旧率
        • 2.工作量法
          • 单位工作量折旧额=【固定资产原价*（1-净残值率）】/总工作量
          • 月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额
        • 3.双倍余额递减法
          • 年折旧率=2/使用年数*100%
            • 年折旧率不变
          • 年折旧额=固定资产江面净值*年折旧率
          • 使用寿命到期前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
            • 两年前不用考虑净残值，最后两年别忘了净残值
        • 年数总和法
          • 年折旧率=尚可使用的年限/预计使用年数总和*100%
            • 年折旧率一直在变
          • 年折旧额=（原价-净残值）*年折旧率
        • 注意第二年的算法
      • 固定资产折旧的账务处理
        • 车间计提是制造费用
        • 根据用途计入相关资产的成本或者当期损益
        • 借：制造费用（生产车间计提折旧） · 管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产折旧） · 销售费用（销售部门计提折旧） · 其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧） · 研发支出（企业研发无形资产时所使用的固定资产计提折旧） · 在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧) 贷：累计折旧
    • 固定资产发生的后续支出
      • 资本化的后续支出
        • 固定资产的后续支出符合资本化条件的应该资本化
        • 1.固定资产转入扩建时 借：在建工程 · 累计折旧 · 固定资产减值准备 贷：固定资产 2.发生克资本化改扩建工程支出时： 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
        • 3.扣除被替换部件账面价值时，应当将替换部件的价值计入固定资产成本，同时将被替代部分的账面价值扣除 借：银行存款 · 营业外支出（净损失） 贷：在建工程（被替换部分的账面价值）
          • 先算被替换部件的账面价值=原值-折旧-减值准备
          • 替换后的价值=总账面价值-被替换部分账面价值+新部件成本
        • 4.达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程
      • 费用化的后续支出
        • 企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的不可资本化的后续支出，计入管理费用，销售机构发生的计入销售费用，如涉及可抵扣增值税的，同时确认增值税进项税额
        • 借：管理费用 · 销售费用 · 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
    • 处置固定资产
      • 企业因出售、转让、报废、毁损等转出固定资产的，应结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等
        • 报废损毁：营业外支出
        • 出售转让：资产处置损益
      • “固定资产清理”科目
      • 1.固定资产转入清理
        • 借：固定资产清理 · 累计折旧 · 固定资产减值准备 贷：固定资产
      • 2.发生清理费等
        • 借：固定资产清理 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
      • 3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
        • 借：银行存款 · 原材料 贷：固定资产清理 · 应交税费-应交增值税（销项税额）
      • 4.保险赔偿等的处理
        • 借：其他应收款 贷：固定资产清理
      • 5.清理净损益的处理
        • 自然灾害
          • 借：营业外支出-非常损失（非正常原因） 贷：固定资产清理
        • 经营期间报废损失或利得
          • 借：营业外支出-非流动资产处置损失（正常原因）贷：固定资产清理
          • 借：固定资产清理 贷：营业外收入-非流动资产处置利得
        • 因出售转让等损失或利得
          • 借：固定资产清理 贷：资产处置损益（或相反分录）
    • 固定资产清查
      • 库存现金、存货、固定资产的清查区别
        • 除固定资产盘盈，都是待处理财产损益
        • 盘盈
          • 库存现金
            • 待处理财产损益
            • 营业外收入
          • 存货
            • 待处理财产损益
            • 管理费用
          • 固定资产
            • 年度损益调整
            • 盈余公积
            • 利润分配-未分配利润
        • 盘亏
          • 库存现金
            • 待处理财产损益
            • 其他应收款、管理费用
          • 存货
            • 待处理财产损益
            • 管理费用、营业外支出、其他应收款、原材料
          • 固定资产
            • 待处理财产损益
            • 营业外支出
    • 固定资产减值
      • 固定资产减值损失一经确认，不得转回
      • 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
  • 第六节：无形资产和长期待摊费用
    • 无形资产
      • 无形资产概述
        • 企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
        • 特征
          • 不具有实物形态
          • 具有可辨认性
          • 属于非货币性长期资产
        • 内容
          • 专利权
          • 非专利技术
          • 商标权
          • 著作权
          • 特许权
          • 土地使用权
          • 商誉不是无形资产
      • 无形资产的账务处理
        • 无形资产的取得
          • 按取得成本进行初始计量
          • 外购无形资产
            • 购买收价
            • 相关税费
            • 其他支出
            • 宣传发生的广告、管理费用 ；达到预定使用状态后的费用
              • 不算入无形资产成本
          • 自行研发无形资产
            • 研究阶段
              • “研发支出-费用化支出”，不计入成本
                • “研发支出-费用化支出”期末转管理费用
            • 开发阶段
              • 符合资本化，“研发支出-资本化支出”计入成本 取得的增值税发票的计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”
                • “研发支出-资本化支出”的余额列示在资产负债表中“研发支出”项目
              • 不符合资本化计入“研发支出-费用化支出”
                • “研发支出-费用化支出”期末转管理费用
            • 如果无法区分研究阶段和开发阶段，全部费用化
        • 无形资产的摊销
          • 有生产成本也有制造费用
          • 摊销范围
            • 使用寿命有限
              • 摊销
              • 摊销时可能影响当期损益，也可能计入制造成本
              • 净残值不一定为0
              • 计提减值准备
            • 不确定的
              • 不摊销
              • 计提减值准备
          • 摊销金额
            • 无形资产成本-净残值-已计提的简直准备
          • 摊销期
            • 当月增加当月摊销
            • 当月减少当月不摊销
            • 固定资产当月增加不折旧
          • 摊销方法
            • 年限平均法
            • 生产总量法
            • 无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销
          • 摊销的账务处理
            • 借：生产成本 · 制造费用 （用于产品生产的无形资产） · 管理费用（管理用无形资产） · 其他业务成本（出租无形资产）等 贷：累计摊销
              • 没有特别注明用途的一般都是“制造费用”
        • 无形资产的出售和报废
          • 出售无形资产，取的的价款和账面价值及税费的差额计入当期损益
            • “资产处置损益”
            • 借：银行存款 · 其他业务收入 · 无形资产减值准备 · 累计摊销 贷：无形资产 · 应交税费-应交增值税（销项税额） · 资产处置损益（差额，或借方）
          • 报废计入当期损益
            • “营业外支出”
            • 借：营业外支出 · 累计摊销 · 无形资产简直准备 贷：无形资产
        • 无形资产减值
          • 资产负债表日，可回收金额低于账面价值，应将账面价值调整为可回收金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。
          • 账务处理
            • 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
              • 无形资产减值损失一经确认，以后不得转回
            • 存货应收都可转，有形无形都不行
    • 长期待摊费用
      • 资产类科目，余额在借方
      • 本期和以后分摊一年以上的各项费用
      • 借：长期待摊费用 · 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 · 原材料 · 应付职工薪酬
      • 如果后期不能收益的，应将余额全部转入当期损益
      • 租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出，应计入“长期待摊费用”
• 负债
  • 短期借款
  • 应付及预收款项
  • 应付职工薪酬
  • 应交税费
• 所有者权益
  • 所有者权益概述
  • 实收资本或股本
  • 资本公积金
  • 留存收益
• 第五章：收入、费用和利润
  • 反映企业经营成果的的会计要素
  • 收入
    • 收入的确认和计量
      • 收入确认的原则
        • 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入
        • 控制权
          • 能力（现时权利）
          • 主导该商品的使用
          • 能够获得几乎全部的经济利益
          • 不涉及：企业对外出租资产的租金（不属于收入，但计入“其他业务收入”）、进行债权投资收取的利息、进行股权投资的现金股利（两个都是投资收益）、出售资产属于“资产处置损益”以及保费收入等
        • 收取确认的前提条件
          • 企业与客户的合同同时满足
          • 1.识别与客户订立的合同
            • 双方和多方之间有法律约束力的权力义务协议
            • 书面形式
            • 口头形式
          • 2.识别合同中的单项履约义务
            • 提供商品，安装服务复杂且定制
            • 酒店管理服务
            • 保洁服务
            • 双向履约义务
              • 提供商品，安装服务简单其他供应商也可以提供
                • 可明确区分，属于两项履约义务
          • 3.确定交易价格
            • 有权收取的对价金额
            • 企业代第三方收取的款项（增值税）以及企业预期将退还给客户的款项应作为负债处理，不计入交易价格
            • 交易价格包括固定金额1000万和可变金额50万按1050万计入交易价格
          • 4.交易价格分摊至各单项履约义务
            • A单独售价6000，B单独售价4000，AB合同价款9000，则A的合同价款6000/（6000+4000）*9000=5400
          • 5.履行每一项单项履约义务时确认的收入
            • 某一时间段内（即履行履约义务的过程中）
            • 某一时间点即履约义务完成时）
            • 判断义务是否满足一段时间内，否则就是某一时间点
    • 收入核算应设置的会计科目
    • 履行约定义务确认收入的账务处理
    • 合同成本
  • 费用
    • 企业日常活动所发生的的经济利益的总流出
  • 利润
    • 利润的构成
      • 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
      • 直接计入当期利润的利得是指非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者偷取资本无关的经济利益的流入
      • 直接计入当期利润的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
      • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）
        • 研发费用：研究与开发过程中的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销
        • 其他收益指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助
        • 信用减值损失企业集体各项金融工具信用减值准备所形成的的预期信用损失
        • 资产减值损失指企业计提有关资产减值准备所形成的损失
      • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
        • 金盈入，货盈冲，固盈以前转留存；金亏管，固亏出，二货亏了想几（理）出
      • 净利润=利润总额-所得税费用
        • 利润总额150万，国债利息5万，税务滞纳金罚款10万，所得税率25%，净利润=150-（150-5+10）*25%
          • 首先计算所得税
            • 国债利息不纳税(计算所得税时减去)
            • 滞纳金罚款需纳税（计算所得税时加上）
    • 营业外支出
    • 所得税费用
    • 本年利润
    • 知识点
• 第六章：财务报表
  • 资产负债表
  • 利润表
  • 所有者权益变动表
  • 附注
• 管理会计基础
  • 管理会计概述
  • 产品成本核算的要求和一般程序
  • 产品成本的额归集和分配
  • 产品成本计算
• 政府会计基础
  • 只需要弄清楚资金的来源去向
  • 政府会计概述
  • 政府单位会计核算
    • 单位会计核算概述
    • 国库集中支付业务
      • 财政直接支付
        • 花剩下的计入“应返还”，明年继续花
        • 单位提出支付申请，财政部门发支付令，代理银行支付给单位资金
        • 收到“财政直接支付入账通知书”时
          • 预算会计 借：行政支出、事业支出等 贷：财政拨款预算收入
          • 财务会计 借：库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用等 贷：财政拨款收入
        • 年末根据本年度财政直接支付预算指标数与其实际支出数的差额
          • 预算会计 借：资金结存-财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入
          • 财务会计 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政拨款收入
        • 下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出时
          • 预算会计 借：行政支出、事业支出等 贷：资金结存-财政应返还额度
          • 财务会计 借：库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用等 贷：财政应返还额度-财政直接支付
      • 财政授权支付
        • 申请到的是用款限额，单位开具支付令，由代理银行向收款人支付
        • 收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时
          • 预算会计 借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入
          • 财务会计 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入
        • 按规定支用额度时，按照实际只用的额度
          • 预算会计 借：行政支出、事业支出等 贷：资金结存-零余额账户用款额度
          • 财务会计 借：库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用等 贷：零余额账户用款额度
        • 年末，依据代理银行提供的对账单做注销额度的相关账务处理
          • 预算会计 借：资金结存-财政应返还额度 贷：资金结存-零余额账户用款额度
          • 财务会计 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
        • 下年年初恢复额度时
          • 预算会计 借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度
          • 财务会计 借：领用账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付
        • 年末，单位本年才读授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度
          • 预算会计 借：资金结存-财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入
          • 财务会计 借：财政返还额度-财政授权支付 贷：财政拨款收入
        • 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时
          • 预算会计 借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度
          • 财务会计 借：零余额账户用款额度 贷：财政应犯浑额度-财政授权支付
    • 非财政拨款收支业务
    • 预算结转结余及分配业务
      • 财政拨款结转结余
        • 财政拨款不参与事业单位的结余分配
        • 结转金额到结余金额
        • 财政拨款结转的核算
          • 年末除“累计结转”明细科目外，其他明细科目无余额
          • 年末
            • 财务会计-----
            • 预算会计 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转-本年收支结转 借：财政拨款结转-本年收支结转 贷：行政支出、事业支出等（财政拨款支出部分）
              • 不是直接收入支出，收入转入结转的贷方，支出结转到结转的借方，再核算收支，转入“财政拨款结转-累计结转”，然后将累计结转转入“财政拨款结余-结转转入”
          • 从其他单位调入财政拨款结转资金
            • 财务会计 借：零余额账户用款额度、财政应返还额度等 贷：累计盈余
            • 预算会计 借：资金结存 贷：财政拨款结转-归集调入
          • 按规定上缴（或注销）、调出财政拨款结转资金
            • 财务会计 借：累计盈余 贷：零余额账户额度、财政应返还额度等
            • 预算会计 借：财政拨款结转-归集上缴、归集调出 贷：资金结存
          • 发生会计差错等事项调出以前年度财政拨款结转资金
            • 财务会计 借：零余额账户用款额度、银行存款等 贷：以前年度盈余调整（或相反分录）
            • 预算会计 借：资金结存 贷：财政拨款结转-年初余额调整
          • 财政拨款结余资金改变用途
            • 财务会计----
            • 预算会计 借：财政拨款结余-单位内部调剂 贷：财政拨款结转-单位内部调剂
          • 年末，冲销相关明细余额
            • 财务会计-----
            • 预算会计 借：将“财政拨款结转-本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂”科目余额转入”财政拨款结转 -累计结转“科目
          • 年末，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余
            • 财务会计---
            • 预算会计 借：财政拨款结转-累计结转 贷：财政拨款结余-结转转入
        • 财政拨款结余
          • 单位应设置“财政拨款结余”科目核算取得的同级别财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。
          • 年末结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目五月
          • 年末，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余
            • 财务会计-----
            • 预算会计 借：财政拨款结转-累计结转 贷：财政拨款结余-结转转入
          • 财政拨款结余资金改变用途
            • 财务会计-----
            • 预算会计 借：财政拨款结余-单位内部调剂 贷：财政拨款结转-单位内部调剂
          • 按规定上缴或注销财政拨款结余资金额度
            • 财务会计 借：累计盈余 贷：零余额账户用款额度，财政应返还额度等
            • 预算会计 借：财政拨款结余-归集上缴 贷：资金结存
          • 因会计差错调整以前年度财政拨款资金
            • 财务会计 借：零余额账户用款额度 贷：以前年度盈余调整（或相反分录）
            • 预算会计 借：资金结存 贷：财政拨款结余-年初余额调整（或相反分录）
          • 年末，冲销有关明细科目余额
            • 财务会计-----
            • 预算会计 将“财政拨款结余-年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入”等科目余额转入“财政拨款结余-累计结余”科目。
      • 非财政拨款结转结余
        • 非财政拨款结转
          • 非财政拨款结转的核算
        • 非财政拨款结余
          • 非财政拨款结转和财政拨款结余分配
          • 单位历年滚存的非限定用途的非同级结余资金
        • 专用结余
        • 经营结余
          • 经营结余
            • 经营结余贷方转入“非财政拨款结余分配”
            • 经营结余借方，属于亏损，不结转
        • 其他结余
        • 非财政拨款结余分配
        • “其他结余”和“经营结余”转入“结余分配”，从结余分配中提取“专用结余”，剩下的计入“非财政拨款结余-累计结余”
    • 净资产业务
      • 累计实现的盈余
      • 无偿调拨的净资产
      • 财务会计净资产的来源
        • 专业用基金主要是有职工福利基金、科技成果转换基金两个，别的不是
        • 1，“本期盈余”科目核算本期各项收入、费用相抵后的余额
        • 2.年末将“本期盈余”转入“本年盈余分配”
          • 提取专用资金 借：半年盈余分配 贷：专用基金
          • 然后，将“本年盈余分配”余额转入“累计盈余”
        • 专用基金
          • 财务会计 借：本年盈余分配 贷：专用基金
          • 预算会计 借：费财政拨款结余分配 贷：专用结余
        • 无偿调拨净资产
          • 核算调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额
          • 年末，将“无偿调拨基尼资产”余额转入”累计盈余“
        • 权益法调整
          • 长期股权投资，被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额，而计入净资产的金额
        • 以前年度盈余调整
          • 本年发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项
          • 转入“累计盈余”
        • 累计盈余
          • 历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额
      • （收入-费用）=本期盈余转入本年盈余分配，本年盈余分配转专用基金剩下的转累计盈余；无偿调拨净资产和以前年度盈余调整也转累计盈余。
    • 资产业务
      • 资产的取得
        • 捐赠减税后净额计入捐赠收入，只换按评估价值
        • 财务会计正常分录
          • 外购固定资产 借：固定资产 贷：财政拨款收入
        • 预算会计涉及金额做分录，不涉及金额的不计入价值
          • 外购取得固定资产 借：行政支出、事业支出 贷：财政拨款预算收入、资金结存
        • 接受捐赠的非现金资产
          • 按凭据金额及税费确定金额
          • 名义金额
          • 不能采用名义金额
            • 政府储备物资
            • 文物文化资产
            • 保证性住房
            • 公共基础设施
      • 资产的处置
        • 事业单位固定资产盘亏盘盈计入“待处理财产损益”
        • 财务会计 正常分录
          • 借：资产处置费用 固定资产累计折旧 贷：固定资产
            • 按月计提折旧，固定资产折旧计提金额转入业务活动费用
        • 预算会计 不涉及费用的不做预算分录
          • 借：其他支出 贷：资金结存
            • 固定资产捐赠、无偿调入调出、置换、捐赠都是这个分录
      • 固定资产
        • 不计提折旧
          • 动植物
          • 单独计价入账的土地
          • 图书
          • 名义金额尽量的固定资产
          • 文物
        • 改建、扩建的固定资产
          • 重新确定折旧年限
        • 当月增加当月计提折旧，当月减少不在计提
          • 政府固定资产
    • 负债业务
      • 应缴财政款
        • 因为不属于纳入部门员孙管理的现金收支，所以不进行预算会计处理
      • 应缴税费
        • 应交的税费通过应缴税费核算，不通过应交财政款核算
        • 应交增值苏
        • 其他应交税费
      • 应付职工薪酬
        • 计提、代扣不做预算会计
          • 支付时 借：行政支出、事业支出、经营支出 贷：财政拨款预算收入、资金结存
            • 注意贷方科目的区别，借方不复杂，就是三种支出
        • 支付薪酬时财务会计、预算会计都做
          • 计提 借：业务活动费用 · 单位管理费用 · 在建工程 · 加工物品 · 研发支出 · 经营费用 · 单位管理费用 贷：应付职工薪酬
          • 代扣代缴 借：应付职工薪酬-基本工资 贷：应付职工薪酬-社会保险、住房公积金 其他应收款 其他应交税费-个人所得税
          • 支付薪酬 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 · 零余额账户用款额度 · 银行存款