中财第四章应收账款

中财第四章应收账款的思维导图，内容有应收票据、应收款项、其他应收款极预付账款、披露与分析，一起来看。

中财第四章应收账款

• 应收票据
  • 应收及预付款项的性质
    • 应收票据
    • 应收账款
    • 其他应收款
    • 预付账款
  • 应收及预付款项的核算原则
    • 应收及预付款项应该按照实际发生额记账，并按照往来客户名称设置明细账，进行明细核算
    • 带息的应收款项——在期末按照本金与确定的利率计算金额，增加账面余额，确认为利息收入，计入当期损益
    • 不能收回的应收票据——按照账面余额转入应收账款，不再计提利息
    • 坏账准备单独核算
  • 应收票据的分类和计价
    • 应收票据
      • 商业承兑汇票
        • 带息商业汇票
          • 在期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，利息增加账面价值
          • 收不回来的应收票据，账面价值转应收账款，不在计提利息
        • 不带息商业汇票
        • 商业票据期限较短（6个月），利息金额不大
      • 银行承兑汇票
  • 应收票据的确认和核算
    • 不带息商业汇票
      • 到期价值=票据面值
      • 收到商业汇票时
        • 借记应收票据 贷记主营业务收入、应交税费
      • 应收票据收回时
        • 借记银行存款 贷记应收票据
      • 应收票据无法收回时
        • 应收票据转入应收账款
    • 带息商业汇票
      • 应收票据利息=应收票据票面金额*票面利率*期限 （票面利率一般指年利率） 出票日和到期日只能计算其中一天
    • 企业要设置“应收票据”科目核算
      • 借：应收票据增加数
        • 还要设置“应收票据登记簿”登记票据种类、号数、出票日期、贴现率...
          • 设置应收票据备查簿
    • 应收票据转让
      • 背书人对票据的到期付款负连带责任
      • 会计处理：借记：在途物资、原材料、应交税费 贷：应收票据
  • 应收票据贴现的核算
    • 含义
    • 贴现的计算
      • 票据到期值=票据面值*（1+年利率/360*票据到期天数）
      • 票据到期值=票据面值*（1+年利率/12*票据到期月数）
      • 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
      • 贴现所得=票据到期值－贴现息
    • 业务核算
      • 带追索权
        • 贴现申请人负有向银行等金融机构还款的责任
          • 1.设置应收票据贴现账户
          • 2.不设置应收票据贴现 账户
      • 不带追索权
        • 贴现 申请人不负任何连带责任
          • 票据到期不能说收回的风险 转到银行身上
            • 借记银行存款
• 应收款项
  • 应收账款的确认
  • 应收账款的计价
    • 商业折扣
    • 现金折扣
      • 例子：2/10 1/20 n/30
      • 总价法
        • 未扣除折扣前的金额作为实际售价记入应收账款
        • 如果客户没有提前付款——销售方按发票金额收款
        • 如果客户在折扣期内付款——现金折扣计入财务费用
        • 认为客户不会提前付款，提前付款的折扣计入财务费用
      • 净价法
        • 扣除折扣后的价格作为实际售价记入应收账款
        • 客户没有在折扣期内付款——折扣计入利息收入
        • 认为客户会提前付款，多收金额设为利息收入
    • 销售退回与折让
      • 发生销货退回与折让时，要冲减已经入账的应收账款，但是不影响应收账款的入账价值
  • 应收账款的核算
    • 没有商业折扣
      • 按照应收的全部价款记账
    • 有商业折扣
      • 按照扣除商业折扣以后的金额入账
        • 总价法
          • 把未扣除折扣前的金额计入“应收账款”“主营业务收入”客户提前付款的折扣计入财务费用
        • 净价法
          • 把扣除折扣的金额记入“应收账款”“主营业务收入”客户超过折扣期付款的折扣计入利息收入
  • 坏账损失的确认与核算
    • 坏账确认的条件
      • 债务人破产，清算后仍无法收回
      • 债务人死亡，遗产清偿后无法收回
      • 债务人在很长时间内没还，并且有证据表示无法收回
      • *已经确认坏账的应收账款≠企业放弃追索权 一旦收回要及时入账
    • 坏账损失的核算
      • 直接转销法
        • 在某一会计期间内，应收账款无法收回，在当期确认坏账和坏账损失，注销客户应收账款，坏账损失金额 计入资产减值损失
        • 缺点：忽视坏账发生与赊销业务时间上的联系，不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则
      • 备抵法
        • 在某一会计期间内，采用一定方法估计 坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备
        • 当应收账款全部/部分被确认为坏账时，根据金额冲减坏账准备，转销对应的应收账款金额
        • 会计核算方法
          • 1.按期估计坏账损失，计入资产减值损失，形成坏账准备
            • 借：资产减值损失——坏账损失 贷：坏账准备
          • 2.实际发生坏账时冲减坏账准备和应收账款金额
            • 借：坏账准备 贷：应收账款——xx客户
          • 3.已确认并已经转作坏账的应收账款后面又收回，要做冲回坏账准备和银行存款的会计核算
            • 借：应收账款 贷：坏账准备
            • 借：银行存款 贷：应收账款
        • 优点
          • (1)符合配比会计原则，避免了企业虚增利润
          • (2) 资产负债表上列示可收回的应收账款净额，使报表阅读者更能了解企业真实的财务状况
          • (3) 使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业经济效益
    • 坏账准备计提方法
      • 应收账款余额百分比法
        • 指根据会计期末应收账款余额的一定百分比确定当期坏账准备需要数，进而确认(计提)当期估计坏账损失金额的一种方法
        • 计算公式
          • “坏账准备”账户期末数=应收账款期末余额X估计坏账率
          • 当期应确认的坏账损失数=坏账准备期末数-调整前坏账准备余额数
        • 思路
          • “坏账准备”账户的余额数与“应收账款”账户的余额数保持一定的比例
          • 估计坏账率可以按照以往的数据资料加以确定，也可以根据规定的百分率计算
      • 账龄分析法
        • 账龄分析法就是按客户赔欠账款时间的长短，根据以往的经验分别确定坏账损失比例，并据以估计坏账损失的方法。
        • 图示
        • “坏账准备”科目期末贷方余额应等于期末坏账损失估计数
      • 赊销百分比法
        • 按某期赊销的金额和确定的坏账损失比例来估计坏账损失的方法。
        • 在赊销当期估计坏账损失
          • 借：资产减值损失——坏账损失 贷：坏账准备
      • 个别认定法
        • 适用条件：某项应收账款可回收性与其他的存在明显差别，导致与其他应收账款采用一样的计提坏账准备的方法没办法真实反映可回收金额，就采用个别认定法
• 其他应收款极预付账款
  • 其他应收款的核算
    • 其他应收款的内容
      • 赔款、罚款
      • 租金
      • 垫付款
      • 备用金
      • 保证金、押金
      • 预付账款转入
      • 其他各项应收、暂付款项
    • 其他应收款的账户处理
      • 企业要设置“其他应收款”科目对他进行核算
  • 预付账款的核算
    • 预付账款的内容
      • 货款
      • 工程款
    • 预付账款的账务处理
      • 企业向供货方预付货款时
        • 借：预付账款 贷：银行存款
      • 收到预购材料时
        • 借：材料采购 应交税费——应交增值税 贷：预付账款
      • 补付货款
        • 借：预付账款 贷：银行存款
      • 供货方退回多付货款
        • 借：银行存款 贷：预付账款
• 披露与分析
  • 应收款项的披露
    • 报表列示
    • 附注披露
      • 应收票据
      • 应收账款
      • 预付账款
      • 其他应收款
  • 应收款项的分析
    • 1.关注应收账款余额和欠款客户性质
      • 余额↑，风险↑
      • 客服的支付能力/是不是关联方交易
    • 2.比较应收账款的增长与收入的增长
      • 应收账款增速是否远高于营业收入增速
      • 是否虚增资产和利润（尤其来自关联方交易的应收账款部分）
    • 3.通过账龄分析了解应收账款质量
    • 4.关注坏账准备的计提以及对财务报表和重要财务指标的影响
    • 5.关注应收账款周转率
      • 周转率高，企业应收账款管理越好，回款越快