财报-利润的产生

财报学习-利润表，有营业收入Operating income、营业利润（亏损以“-”号填列）Operating profit、利润总额（亏损总额以“-”号填列Total profit、净利润（净亏损以“-”号填列）Net profit。

第二周 利润的产生

• 2.4 认识利润表 Income statement
  • 得知投入的本金有没有赚到钱
    • 为了得到收益，企业将付出一系列代价。其中最直接的是，这批产品将不再属于企业，而属于买下它们的人。 除此之外，为了让这家公司运行，企业还必须支付各种各样的开支，也就是费用。 在扣除这么多耗费之后，企业到底有没有赚到钱?
  • 一、营业收入 Operating income
    • 企业卖出产品所获得的收益
    • 减：营业成本 Operating cost
      • 卖出的产品则是营业成本
    • 营业税金及附加 Business tax and surcharges
      • 中国特色 一、营业税(Business Tax):国家对工商营利事业按营业额征收的税， 属于流转课税的一类。 价内税(Tax Included in Price):税金包含在商品价值或价格之内的税。 二、营业税金及附加(Business Tax and Surcharges): 企业经营活动应负担的相关税费， 包括营业税、 消费税、 城市维护建设税、 资源税 教育费附加等。 企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。 三、这是税，但显然不是所得税，因为只有赚到了钱才需要缴纳所得税，而无论是否赚到钱，只要是有业务的企业就都得缴纳流转税。
      • 包含哪些项目?
        • 通常只包含营业税、营业税的附加税费、增值税的附加税费（比如说城市维护建设费、教育费附加等） 增值税是价外税，在负债表里
    • 经营费用 Operating expenses
      • 对一个生产产品、销售产品的企业来说，在生产和销售过程中产生的费用就是营业费用。
      • 什么东西是经营费用？
        • 比如说把货物从仓库运到销售场所的运费、 仓储费、 广告费、 其他为了促销而支出的一些费用、 销售人员的工资、 门店的店租或折旧 ——视乎门店店面的所有权是否在企业自己手上，等等。
    • 管理费用 General and administrative expense
      • 企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用。
      • 管理费用包括？
        • 管理部门各种人员的工资，比如说行政开支、办公楼的折旧等，都是管理费用。
    • 财务费用 Financing expense
      • 借款利息减去存款利息的净额。 企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。 包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、 汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用中)、 金融机构手续费、 以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、 国外借款担保费等。
      • 什么情况下会是负数？
        • 在正常情况下，财务费用是一个正数。 借款利息 - 存款利息 < 0 (负数：但此时虽是费用项目，实际是增加利润的） 1. 筹集的大量的资金暂时还没有被用掉，会有大量利息收入； 2. 如果钱是企业通过股权融资，而不是通过借贷获得的，就不会让企业背上过重的利息负担。
    • 期间费用
      • 费用(Expense): 一般用于描述公司为销售而发生的各种成本支出、杂项管理、利息、税金，以及其他影响利润表的项目。
      • 不同类型工作人员的工资往往属于不同的项目； 不同类型的固定资产的折旧也属于不同的项目；
        • 不同类型工作人员的工资往往属于不 同的项目——销售人员的工资属于营业费用，而管理人员的工资属于管理费用。 不同类型的固定资产的折旧也属于不同的项目，门店的折旧属 于营业费用，办公楼的折旧属于管理费用，而厂房的折旧属于生产成本。
    • 投资收益（损失以“-”号填列） Investment income
      • 词根词缀： in-入,向内 + -vest-衣服 + -ment名词词尾 对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。 比如小张公司的子公司给小张的公司分红了，那这笔钱就是小张公司的投资收益。 实际上，投资收益可以说是小张以成立子公司这种特殊方式进行的营业活动， 所以仍旧是营业利润当中的一部分。
      • 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
    • 资产减值损失 Impairment loss of assets impairment
      • 因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 会计准则规定资产减值范围：主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
      • 只有固定资产会减值吗？
        • 会计准则规定资产减值范围：主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
    • 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 Gains on the changes in the fair value
      • 以公允价值计量且其变动记入当期损益的交易性金融资产。 在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产-公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”， 公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。
    • 由资产价格变化引起的利润增减变化
  • 二、营业利润（亏损以“-”号填列） Operating profit
    • 企业利润的主要来源，主要由营业收入、营业成本、期间费用、资产减值损失、公允价值变动净收益、投资净收益构成。
    • 能区分可持续项目和不可持续项目的基础上， 推测企业未来的盈利。
    • 加：营业外收入 Non-operating revenues
      • 1.公司通过出售自己的固定资产，而不是出售自己的产品赚钱。（出售自己的产品--营业利润） 营业外收入(Non-operating Revenues):除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入即营业外收入。
      • 主要包括？
        • 非流动资产处置利得、 非货币性资产交换利得、 出售无形资产收益、 债务重组利得、 企业合并损益、 盘盈利得、 因债权人原因确实无法支付的应付款项、 政府补助、 教育费附加返还款、 罚款收入、 捐赠利得等。
    • * 中国特色：补贴收入
      • 同样具有一种营业外收入的性质，但在会计上，仍然要把它单独列示。
    • 减：营业外支出 Non-operating expenses
      • 营业外支出(Non-operating Expenses):企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。
      • 主要包括？
        • 包括非流动资产处置损失、 非货币性资产交换损失、 债务重组损失、 公益性捐赠支出、 非常损失、 盘亏损失等。 火灾、水灾、地震所导致的损失，就应该是营业外支出了。
    • * 汇兑损益
      • 外贸公司进行大量出口业务，当收入美元之后，它必须将其兑换为人民币。 在这一过程中，由于汇率不断发生变化，公司就难免产生汇兑损益。
    • 1.都跟经营活动没有一毛钱的关系 2.它们都是由偶然因素造成，没有办法延续下去
  • 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列 Total profit
    • 减：所得税费用 Income tax
  • 四、净利润（净亏损以“-”号填列） Net profit
    • 净利润(Net Profit): 在利润总额中按规定交纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。 净利润是一个企业经营的最终成果: 净利润多，企业的经营效益就好; 净利润少，企业的经营效益就差， 它是衡量一个企业经营效益的主要指标。
    • 衡量一个企业经营效益的主要指标
      • 净利润多，企业的经营效益就好;
      • 净利润少，企业的经营效益就差，
    • C 净利润 ＝ 利润总额 ×（1－所得税率） 万无一失了吗？
      • 所得税税率一般在25%，企业利润却不是利润总额的75%。 因为缴纳税款的基数可能需要改变。 例如：广告支出费用（1亿营业收入，2000万广告费） 按会计准则，属于营业费用，可税前列支。 但税法规定：当公司的广告支出超过营业收入的15%之后，超过的部分就不能在税前列支。500万得和利润总额一起变成缴纳税款的基数。 净利润 ＝ 利润总额 ×（1－所得税率）得换成：利润总额 - 所得税
      • 应纳税所得(Taxable Income)
        • 收入扣除成本、费用等之后的纯收益， 纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。 只有企业取得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。
      • 应税利润(Taxable Profit):计税依据
        • 根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额(即可扣除的费用)的差额， 又称为应纳税所得额，是企业应纳所得税的计税依据。
  • 企业在一定时间内到底赚到了多少钱？ 企业经营效益如何？
• 2.5 利润表总结
  • 基本逻辑
    • 收入扣除所有的成本费用，就得到了最终的利润
  • 有收入不等于收到现金
    • 应收账款
  • 收到了钱却可能没有收入
    • 预收了人家的货款却还没有发货，这笔预收货款就不能算是自己的。
  • 有费用也不等于要付出现金
    • 固定资产在不断 损耗，但却用不着给别人付钱。
  • 付出了现金却没有产生费用
    • 企业预缴了下一年的房租，换回了这所房子在下一年的使用权，得到了一项资产，却没有 产生费用。
  • “利润”不等同于“现金流”
    • 利润
      • 收入减去所有的成本费用
    • 现金流
      • 收到的所有现金减去付出的所有现金
• 真正的利润
  • 第五步
    • C 净利润 ＝ 利润总额 - 所得税
  • 第四步
    • B 利润总额
      • 利润总额 = A +营业外的收入-营业外的支出+补贴收入+汇兑损益
  • 第三步
  • 第二步
  • 第一步
  • A.营业利润
    • = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值的损失 + 公允价值变动的收益 + 投资收益
• 毛利