预算管理

中级会计职称财务管理--预算管理，通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；实现企业内部各个部门之间的协调，也是业绩考核的重要依据。

预算管理

一、特征

1.与企业的战略目标保持一致

2.数量化、可执行

二、作用

1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标

2.实现企业内部各个部门之间的协调

3.业绩考核的重要依据

三、分类

1.按内容分类

(1)分预算（辅助预算）

①经营预算（业务预算）

销售预算

生产预算

采购预算

费用预算

人力资源预算

②专门决策预算

投融资决策预算

资本支出预算

固定资产投资预算

(2)总预算

③财务预算

全面预算体系的最后环节，从价值方面总括地反映经营预算和专门决策预算的结果。

资金预算

预计资产负债表

预计利润表

全面预算体系

2.按时间分类

(1)短期预算

预算期在1年或1年以内

(2)长期预算

预算期在1年以上

四、原则

1.战略导向原则

引导预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效

2.过程控制原则

及时监控、分析、评价，把握预算目标实行进度，为经营决策提供有效支撑

3.融合性原则

以业务为先导、以财务为协同，融入经营管理各领域、层次和环节

4.平衡管理原则

平衡长短期目标、整体与局部利益、收支、结果与动因，促进可持续发展

5.权变性原则

刚性与柔性相结合，重大内外部环境改变和例外事项可以特殊处理调整预算

五、工作组织

1.决策层

董事会、股东会、总经理办公会→财务预算和决算方案的制订、审议、批准

2.管理层

预算管理委员会、财务管理部门→预算管理制度和政策的审批，预算草案或预算调整草案的审议、报送

3.执行层

职能部门（生产、投资、仓储、人力、市场部等）、基层单位负责人

4.考核层

预算管理委员会、财务管理部门→预算执行情况的监控、考核，预算编制、调整、执行中的问题协调

六、预算编制方法

概述

分级编制、逐级汇总、自上而下、自下而上、上下结合、多维度相协调、适应企业现有管理结构

1.以过去的费用发生水平和预算为基础

(1)增量预算法√

(2)零基预算法×

2.考虑业务量变动对预算的影响

(1)弹性（动态）预算法√

公式法

列表法

(2)固定（静态）预算法×

3.预算期为固定的会计期间

(1)定期预算法√

(2)滚动预算法×

逐月滚动

逐季滚动

混合滚动

七、预算编制程序

分级编制、逐级汇总、自上而下、自下而上、上下结合、多维度相协调、适应企业现有管理结构

1.下达目标

预算委员会提出预算目标和政策，下达至各预算执行单位

2.编制上报

预算执行单位提出详细预算方案，上报财务管理部门

3.审查平衡

财务管理部门审查、平衡预算方案，提出建议至预算管理委员会充分协调，反馈给预算执行单位修正

4.审议批准

财务管理部门收到修正后编制企业预算草案，报预算管理委员会审议，若无意见则提交董事会或总经理办公会审批，若有意见则进一步调整。

5.下达执行

财务管理部门对审议批准的年度总预算分解为一系列指标体系，由预算委员会下达预算执行单位执行

预算管理

一、特征

1.与企业的战略目标保持一致

2.数量化、可执行

二、作用

1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标

2.实现企业内部各个部门之间的协调

3.业绩考核的重要依据

三、分类

1.按内容分类

(1)分预算（辅助预算）

①经营预算（业务预算）

销售预算

生产预算

采购预算

费用预算

人力资源预算

②专门决策预算

投融资决策预算

资本支出预算

固定资产投资预算

(2)总预算

③财务预算

全面预算体系的最后环节，从价值方面总括地反映经营预算和专门决策预算的结果。

资金预算

预计资产负债表

预计利润表

全面预算体系

2.按时间分类

(1)短期预算

预算期在1年或1年以内

(2)长期预算

预算期在1年以上

四、原则

1.战略导向原则

引导预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效

2.过程控制原则

及时监控、分析、评价，把握预算目标实行进度，为经营决策提供有效支撑

3.融合性原则

以业务为先导、以财务为协同，融入经营管理各领域、层次和环节

4.平衡管理原则

平衡长短期目标、整体与局部利益、收支、结果与动因，促进可持续发展

5.权变性原则

刚性与柔性相结合，重大内外部环境改变和例外事项可以特殊处理调整预算

五、工作组织

1.决策层

董事会、股东会、总经理办公会→财务预算和决算方案的制订、审议、批准

2.管理层

预算管理委员会、财务管理部门→预算管理制度和政策的审批，预算草案或预算调整草案的审议、报送

3.执行层

职能部门（生产、投资、仓储、人力、市场部等）、基层单位负责人

4.考核层

预算管理委员会、财务管理部门→预算执行情况的监控、考核，预算编制、调整、执行中的问题协调

六、预算编制方法

概述

分级编制、逐级汇总、自上而下、自下而上、上下结合、多维度相协调、适应企业现有管理结构

1.以过去的费用发生水平和预算为基础

(1)增量预算法√

(2)零基预算法×

2.考虑业务量变动对预算的影响

(1)弹性（动态）预算法√

公式法

列表法

(2)固定（静态）预算法×

3.预算期为固定的会计期间

(1)定期预算法√

(2)滚动预算法×

逐月滚动

逐季滚动

混合滚动

七、预算编制程序

分级编制、逐级汇总、自上而下、自下而上、上下结合、多维度相协调、适应企业现有管理结构

1.下达目标

预算委员会提出预算目标和政策，下达至各预算执行单位

2.编制上报

预算执行单位提出详细预算方案，上报财务管理部门

3.审查平衡

财务管理部门审查、平衡预算方案，提出建议至预算管理委员会充分协调，反馈给预算执行单位修正

4.审议批准

财务管理部门收到修正后编制企业预算草案，报预算管理委员会审议，若无意见则提交董事会或总经理办公会审批，若有意见则进一步调整。

5.下达执行

财务管理部门对审议批准的年度总预算分解为一系列指标体系，由预算委员会下达预算执行单位执行