初级会计职称（实务）（货币资金、应收预付、交易性金融资产）

初级会计职称（初级会计实务）第二章 资产（货币资金、应收预付、交易性金融资产）

资产

• 贷币资金
  • 库存现金
  • 银行存款
  • 其他货币资金
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • 信用卡存款
    • 信用证保证金存款
    • 存出投资款
    • 外埠存款
• 应收、预付
  • 应收票据
    • 到期未兑付转入应收账款
  • 应收账款
    • 未设预收账款科目的，可在应收账款的贷方登记
    • 减值：备抵法
    • 备抵科目：坏账准备 （与应收登记方向相反）
      • 计提坏账准备
        • 借：信用减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备
      • 转销坏账
        • 借：坏账准备 贷：应收账款
      • 收回坏账
        • 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
          • 借：银行存款 贷：坏账准备
  • 应收股利、应收利息
  • 预付账款
    • 未设该科目的，可在应付账款的借方登记
  • 其他应收款
• 交易性金融资产
  • 取得交易性金融资产
    • 以公允价值入账，不含价款中未发放的股利/利息
      • 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应交税费——应交增值税（进项税额） 应收股利/利息 贷：银行存款
    • 交易费计入投资收益
  • 收到上期的利息/股利
    • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/利息
  • 持有期内确认利息，计入投资收益
    • 借：应收股利/利息 贷：投资收益
  • 收到持有期内的利息
    • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/利息
  • 资产负债表日，按公允价值计量，与账面的差价计入当期损益
    • 浮盈
      • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
    • 浮亏
      • 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
  • 处置
    • 处置价须剔除交易费、税费
    • 处置价与账面差价计入投资收益，减去交易手续费、税费
      • 最后一期盈利
        • 仅代表卖出时与上期账面价值之差，不代表从取得至卖出是盈利的，若持有期公允价值变动损益的借方金额之和>投资收益，即卖出价<成本价，则为实亏
        • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（可能在借方） 投资收益
          • 若持有期浮亏，则公允价值变动在借方
      • 应交增值税， 按买卖差价计征
        • 卖出价>买入价，冲减投资收益
          • 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
        • 买入价>卖出价，可用于下期抵税
          • 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益
        • 年末若借方有余额，则说明已造成实亏，且不能转入下年抵税。应将借方余额全部转出冲减投资收益
          • 借：投资收益 贷：应交税费——转让金额商品应交增值税
      • 最后一期亏损
        • 借：其他货币资金——存出投资款 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（可能在借方）
    • 结转交易性金融资产成本、公允价值变动
    • 应交税费——转让金融商品应交增值税
      • 年末若借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且不能抵扣下年度税费