初级财务管理（四）

第四章 财务管理流程与模式 学生笔记 教材：《财务管理学》荆新、王化成

财务管理流程与模式

• 财务管理流程（方法）
  • 计划与预算
    • 财务预测
      • 财务预测是根据企业财务活动历史资料和现实条件，对企业未来财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。 主要是预计财务收支变化，以确定经营目标，为编制财务计划、财务预算以及财务决策提供依据。如销售预测，资金需要量的预测等。
      • 方法：定性预测和定量预测
    • 财务计划
      • 财务计划是根据企业战略和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。 财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反应在一定计划期内企业经营活动所需资金及来源、财务收支、财务成果及分配的情况。
    • 财务预算
      • 财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。 它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。
      • 预算编制方法：固定预算和弹性预算，增量预算和零基预算，定期预算和滚动预算。
      • 财务预算内容：现金预算和预计财务报表。
  • 决策与控制
    • 财务决策
      • 财务决策是根据财务目标的要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较的分析，从中选出最优方案的过程。 财务决策是财务管理的核心。
      • 财务决策方法包括：经验判断法和定量分析法。
      • 财务决策内容包括：投资决策、筹资决策、营运资金决策、股利分配决策和并购重组决策等。
    • 财务控制
      • 财务控制是利用相关信息和特定手段，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现财务目标的过程。 财务控制按实施阶段包括前馈控制、过程控制和反馈控制。
      • 财务控制措施一般包括：预算控制、运营分析控制和绩效考核控制。
      • 典型的财务控制包括：责任中心控制、成本控制等。
  • 分析与考核
    • 财务分析
      • 财务分析是根据企业财务报表及其他信息，采用专门方法系统分析和评价企业财务状况、经营成果和未来趋势的过程。 财务分析是财务考核和下期财务预测的重要依据。
      • 财务分析方法包括比较分析法、比率分析法和综合分析方法等。
    • 财务考核
      • 财务考核是将考核期实际完成情况与规定考核指标进行对比，确定责任单位和个人任务完成情况的过程。 财务考核与奖惩紧密联系，以贯彻责任制原则，是构建激励和约束机制的关键环节。
      • 财务考核形式多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核、也可以采用多种财务指标进行综合评价考核。
• 财务管理组织
  • 财务管理组织架构
    • 为实现财务目标、处理财务活动设置的组织机构体系。
      • 理想的财务管理组织架构
    • 财务管理组织架构建应适合企业管理的需要
    • 当前财务管理组织架构特点： （1）未设置单独的财务管理组织 （2）财务管理组织与会计组织混杂在一起
  • 财务经理
    • 财务经理负责企业的投资、筹资、分配和营运资金管理以及更高级的资本运作活动，并通过这些工作为企业创造价值。
    • 财务负责人的几种称谓：总会计师、财务总经理、财务总监、首席财务官（CFO）、副总经理。
• 财务管理模式（分权与集权）
  • 财务管理体制
    • 财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度。核心是如何配置财务管理权限，它决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。
    • 财务管理体制主要是总部（母公司）与分部（子公司）的财务决策权力配置安排制度。
  • 财务管理体制一般模式
    • （一）集权型财务管理体制
      • 制度安排
        • 财务管理决策由总部集中统一管理，所属单位没有财务决策权。
      • 优点
        • 发挥一体化管理优势，充分利用人才和信息优势降低资本成本和风险损失，是决策统一化和制度化。有利于内部优化资源配置、合理避税和风险管控。
      • 缺点
        • 分部缺乏主动性、积极性，丧失活力，难以及时适应市场变化，丧失市场机会。
    • （二）分权型财务管理体制
      • 制度安排
        • 财务决策权和管理权下放到分部，所属单位只需将决策结果报本部备案。
      • 优点
        • 分部可以根据自身情况和市场变化因地制宜的、及时的作出决策、有利于分散经营风险，并促进分部管理人员成长。
      • 缺点
        • 缺乏全局观念、导致本位主义，导致资金管理分散、内部调拨难度加大、资金成本加大、费用失控等。
    • （三）结合性财务管理体制
      • 制度安排
        • 重大事项决策权集中于总部，分部具体财务事项决策权及经营管理权。
      • 结合型吸收了上述模式的优点，避免了其缺点。
  • 集权与分权选择
    • 产权要求
    • 经营业务特点
      • 专业化经营或多样化经营、……
    • 与企业组织体制适应
    • 管理人员素质
    • 上下级配合
    • 信息传递及时性
    • 成本效益
  • 集权与分权结合型财务管理体制
    • 集权
      • 制度制定权、融资权、投资权、用资及担保权、固定资产购置权、财务机构设置权、收益分配权等。
    • 分权
      • 经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权等。
• 财务共享中心
  • 集团财务分散存在问题
    • 1.成本高
    • 2.标准不一致
    • 3.低效率（及时性）
    • 4.信息孤岛
    • 5.缺乏监管或难以监管(集团管控弱)
    • 6.疲于应付会计核算，难以实现财务的价值创造职能
    • 7.财务管理缺乏高度，不能与战略一致，失去目标
  • 财务集中
    • 做法
      • 在集团管理总部成立财务中心，实质是将子公司的财务部门统一纳入集团管理。
    • 优势
      • 有利于统一财务标准、统一监管和集团对资源的优化配置。
    • 缺点
      • 各子公司财务人员只是工作地点的集中，各子公司财务与会计流程没变，财务人员设置基本没变，且财务人员因业务需要还要奔波与集团总部和子公司之间。
  • 财务共享中心
    • 概念
      • 共享服务
        • 一种将部分现有的经营职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略。
      • 财务共享服务中心
        • 将集团内大量、重复财务核算及相关业务从企业个体中抽出集中到一个新的自主业务单元，由这个业务单元通过模拟市场化方式为整个集团内部不同企业主体服务的一种机制，这种业务单元就称为财务共享服务中心。
    • 优势
      • 1.降低企业运作成本，减少财务人力成本
      • 2.加速标准化进程，提高管理效率和水平
      • 3.提升企业整合能力，确保核心竞争力
      • 4.强化财务管控能力，支持企业发展战略
      • 5.增强规模扩张潜力，促进企业兼并收购
    • 范围
      • 实施步骤
        • 由于财务共享服务中心的建设会涉及企业组织的内部变革、权利和利益的重新分配，因此，需要通过试点建设，循序渐进有策略地推进。
      • 实施范围
        • 信息化程度较高，交通便利，企业流程化程度较高的子公司。
      • 共享内容
        • 重复性高、劳动密集型、能够实现、容易见效或已具有标准化工作流程的财务业务（如总账管理、应收应付管理、资产管理、成本费用管理等），而后再逐步将财务共享服务范围扩大到管控性财务职能和战略性财务职能（目前较难实现）上，例如财务分析、预算决策等等。
      • 费用报销管理流程
        • 1. 分子公司物理集中接收票据。
          • 财务共享服务中心票据岗在统一接收到票据后，需要对票据进行简单整理，检查票据的条码等相关要素是否打印完全，并按照票据的制作要求进行质量检查，并进行归类整理，做好扫描准备。
        • 2. 票据扫描。
          • 票据经过扫描转换为影像存储后，扫描系统将根据分配的条码进行自动分拣。最后将扫描影像上传至服务器。
        • 3. 单据审核与数据录入。
        • 4. 账务处理。
          • 以上流程进行完毕后，中心操作员将借助业务处理系统形成ERP 发票信息，并将这些信息导入到ERP 系统中，最终形成账务处理记录。导入前，还需要对发票信息进行复核，导入后需要进行借款核销、中转等后续处理。
        • 5. 银行支付。
          • 业务处理系统中的付款信息同样也可以导入到ERP系统中，ERP 系统将这些付款信息转换为符合网络银行接口标准的文件输出，出纳将此导入网络银行系统中完成支付。也就是说，可以直接在ERP 系统中将付款信息发送至银行服务器完成支付，避免文件传导过程中的内控风险。
        • 6. 员工支付。
          • 在新流程中，各子公司财务部门不再进行此项业务的处理，而完全交由财务共享服务中心完成。财务共享服务中心通过子公司财务和票据管理人员进行的单据扫描与提交，进行单据的审核，审核通过的单据再进行单据的报销，而不需要报销申请人员亲到出纳处领取款项，可以通过银企互联直接将款项打到报销申请人银行卡上。与此同时，对报销人员进行信用评级，根据信用评级进行以后报销业务的处理。
        • 7. 员工服务支持。
          • 费用报销面对的是企业的众多员工，所以，财务共享服务中心需要提供强有力的服务支持系统，比较典型的是通过呼叫中心和设立内部财务邮箱的方式来接受员工对制度的咨询和对单据的查询。
    • 实施保障
      • 1.流程再造（实物流、信息流和资金流融合）
      • 2.重新构建财务组织架构
      • 3.高效的信息系统（ERP）
      • 4.企业、客户、银行门户的开放与安全
      • 5.稳定的镜像系统
    • 挑战
      • 1.流程再造（责权重新分配）
      • 2.大量会计人员的调整
      • 3.中心地址选择
      • 4.涉税问题
      • 5.票据真伪鉴定
      • 6.档案保管