经济法第四章的增值税应纳税额

2020年初会经济法第四章第二部分其中一小块

增值税 应纳税额

• 一般纳税人
  • 销项税额
    • 直接销售的计税额
      • 价款
      • 价外费用
        • 与销售额具有因果连带关系的价格以外的收费
          • 全部都是含税价，必须价税分离
            • 其他含税价： 1.明确告知是含税价 2.零售价 3.价外费用 4.考题中的普通发票上的金额
        • 不包括
          • 销项税额
          • 受托加工应税消费品所代扣代缴的税款
          • 代垫运费
            • 承运方的运费发票开给购货方的
            • 纳税人将运费发票转交给购货方的
          • 代收取的政府性基金或行政事业性收费
          • 销售的同时代办的保险，车辆牌照费，车辆购置税
          • 以委托方名义代委托方收取款项
          • 总而言之，最后钱不进企业的口袋的就不是价外费用
    • 视同销售的计税额
      • 售价过低
      • 售价过高
      • 售价不明
      • 企业内是否有同类货物
        • 有
          • 按其售价
        • 没有
          • 市场上是否有同类货物
            • 有
              • 按其售价
            • 没有
              • 按组成计税价格
        • 按顺序确认
    • 组成计税价格
      • 一般商品
        • =成本×（1+成本利润率）
      • 从价计征的应税消费品
        • =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
    • 特殊销售方式下的计税额
      • 包装物
        • 分产品
        • 是否为酒类
          • 是
            • 白酒，其他酒
              • 取得时，计入价外费用
            • 啤酒、黄酒
              • 逾期时，转入价外费用
          • 不是
            • 逾期时，转入价外费用
      • 折扣销售，销售折扣，销售折让，销售退回
        • 折扣销售=商业折扣，折扣后金额确认收入计税
          • 看发票上的折扣记录在哪里
            • 备注栏
            • 分两张票开
            • 不得扣减
        • 销售折扣+现金折扣，按原售价计税
        • VS
        • 销售折让，退一部分钱，不退货
        • 销售退回，退钱，退货
        • 要开具红字增值税专用发票，凭票冲减当期
      • 以旧换新
        • 非金银首饰
          • 实际收取价格+旧物收购价
        • 金银首饰
          • 实际收取价格，即：新货物的售价-旧物收购价
      • 以物换物
        • 双方都做购，销处理
          • 发出计算进项
          • 收到计算销项
      • 还本销售
        • 货物销售价格（不得在销售额中减除还本支出）
      • 余额计税
        • 金融产品转让
          • 栗子：股票买卖，债券 如果出现负差，在当期会计年度内可结转扣除
          • 适用于一般纳税人
          • 卖出价-买入价
            • 两个都是含税的
        • 旅游服务
          • =全部价款+价外费用-没有专票的住宿、餐饮、交通、签证、门票、地接费
        • 销售不动产
          • =全部价款+价外费用-土地出让金
            • 土地出让金，国家收款，没有发票
          • 适用于房地产开发企业中的一般纳税人
            • 选择简易计税方法的老项目除外——5%
        • 建筑服务
          • =全部价款+价外费用-发包费
          • 适用执行简易征收的纳税人
  • 进项税额
    • 准予抵扣
      • 凭票抵扣
        • 增值税专用发票
          • 含税款机动车销售统一发票
        • 增值税专用缴款书
        • 代扣代缴税款的完税证明
      • 农产品抵扣政策
        • 调
        • 从一般纳税人中购入或进口的
        • 从小规模纳税人中购入
          • 深加工
            • 适用10%的扣除率
          • 非深加工
            • 适用9%的扣除率
      • 购入境内旅客运输服务的抵扣政策
        • 新增，重点考核
        • 增值税电子普通发票
          • 凭票抵扣
        • 注明身份信息的行程单
          • （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
        • 注明身份信息的铁路车票
          • 票价÷（1+9%）×9%
        • 注明身份信息的其他客票
          • 票价÷（1+3%）×3%
    • 不得抵扣
      • 纳税链条断裂
        • 不在产生后续销项税额
        • 固定资产，无形资产，不动产专门用于集体福利或个人消费的
        • 兼营简易计税的项目，免税项目无法划分的，计算出不得抵扣项目
      • 非正常损失
        • 管理不善
        • 执法部门依法没收，销毁等
      • 营改增特殊项
        • 购进贷款服务，接受贷款服务向贷款方支付的各项费用
        • 纳税链条终止的
          • 餐饮
          • 居民日常
          • 娱乐服务
      • 会计核算不健全
        • 主要针对一般纳税人或具有一般纳税人资格登记而未办理的
          • 按13%征税，但不得抵扣进项
    • 扣减规定
      • 直接转出
        • 知道税额的
      • 计算转出
        • 不知道的
          • 存货
          • 免税农产品
            • 深加工
              • 成本÷（1+10%）×10%
            • 非深加工
              • 成本÷（1+9%）×9%
          • 固定资产、无形资产、不动产
            • 净值×适用税率
    • 转增规定
      • 改变用途，从不能抵扣到可以抵扣的固定资产、无形资产、不动产
        • 原来是含税入账，现在价税分离在计算
        • 净值÷（1+适用税率）×适用税率
    • 认定计抵扣期限
      • 取得符合规定的发票，自开具之日起360天内认证，并在规定的纳税申报期内抵扣
    • 留抵税额
      • 上期未抵扣的可以，应当与本期进项合并，共同列入当期进项准予抵扣
• 小规模纳税人
  • 一般业务
    • 征收率3%
    • 无抵扣
    • 销售价格含税
  • 折让，退回
    • 开具红字增值税专用发票扣减当期销售额
      • 同一般纳税人
• 进口
  • 不区分小规模纳税人和一般纳税人，大家都一样，无任何抵扣。
  • 一般商品
    • 组成计税价
      • 关税完税价
      • 关税
        • =关税完税价×关税税率
    • 增值税应纳税额
      • =组成计税价×增值税税率
  • 从价计征应税消费品
    • 组成计税价
      • 关税完税价
      • 关税
        • =关税完税价×关税税率
      • 消费税
        • =（关税完税价+关税）÷（1-消费税税率）
    • 增值税
      • 组成计税价×增值税税率