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经济法第四章第二部分增值税汇总
2020年经济法第四章增值税相关知识点汇总
编辑于2020-04-11 20:49:12- 相似推荐
- 大纲
增值税
纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
判断标椎
经营规模
临界点：500万
小于等于
小规模
大于
一般
会计核算健全程度
特殊情况
其他个人
按小规模
非企业单位
不经常发生应税行为的企业
可选择
增值税 征税范围
考试重点
一般规定
销售货物
有形动产
特殊货物
电力
热力
气体
进口货物
只要报关进口就要交增值说
销售劳务
有偿提供加工
委托方提供原材料，按其要求制造收取加工费
修理修配劳务
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复
对象为有形动产，容易界定，会产生增值
销售服务（7种业务）
交通运输服务
陆路运输服务
其他陆路运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
车是出租车公司的，税由公司交
水路运输服务
程租、期租业务
连人带交通工具
航空运输服务
湿租业务
连人带交通工具
航天运输服务
使用零税率
国家鼓励项目
管道运输服务
管道输送气体、液体、固体物质的运输业务活动
无运输工具承运业务
邮政服务
考点： 邮政储蓄属于金融服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
语音通话
出租带宽
增值电信服务
短信，彩信
互联网接入服务
卫星电视信号落地转介服务
建筑服务
工程服务
新建、改建
安装服务
涉及插墙打洞凿地的安装
修缮服务
与加工，修理修配区分，后者针对有形动产
装饰服务
针对不动产，建筑物
其他建筑服务
上列工程作业之外的各种工程作业服务，
如钻井(打井)、 拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、 搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工 程作业。
疏浚
区别于航道疏浚:为水路物流通行服务 航道疏浚属于现代服务的物流辅助服务
金融服务
贷款服务
各种占用、拆借资金取得的收入
包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利 息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转 贷等业务取得的利息及利息性质的收入
关键词：利息收入
以货币资金投资收取的固定利润或保底利润
融资性售后回租
本质上是抵押贷款： 栗子：A将生产线以20万卖给B，并约定事后租回来，到一定期限后B将生产线的所有权归还给A
直接收费金融服务
货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且直接收取费用的业务活动
(1) 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务 担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金 清算、金融支付等服务。
关键词：直接收取的收入
栗子：银行卡收单业务手续费，发卡行服务费，网咯服务费
保险服务
是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同 约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险 人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商 业保险行为
人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让
转让外汇
转让有价证券
转让非货物期货
转让其他金融商品
包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生 品的转让。
金融产品的所有权转让取得收入
现代服务
是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务 的业务活动。 生产性服务
研发和技术服务
工程勘察勘探，合同能源管理
有技术含量的服务
信息技术服务
与信息产业相关，软件，电路，信息
文化创意服务
广告服务和会议展览服务
广告服务无论制作还是发布都是创意的体现 会议展览服务在酒店行业考的多
物流辅助服务
区别于交通运输服务
判断标准：有无“运输”字样 有，就是交通运输服务 没有，就是物流辅助服务 栗子： 航空服务属于物流辅助服务
90%货运客运站服务
租赁服务
融资租赁
经营租赁
动产，不动产上的广告位出租
本质上讲是把上面的某个特殊的位置出租，由于放广告
按内容分
不动产租赁
货运客运服务中的车辆停放服务
本质上出租了停车位
道路通行服务
买路钱
有形动产租赁
鉴证咨询服务
翻译，市场调查属于咨询服务
广播影视服务
从广播影视节目的制作，发行到播映都是
区别于文化创意中的广告制作与发布播映
商务辅助服务
企业管理服务
物业管理
服务于企业的
经纪代理服务
关键词：代理
栗子：货物运输代理服务
其他现代服务
生活服务
与老百姓日常生活有关的
文化体育服务
居民日常服务
市容市政管理服务
服务于城市生活的老百姓 栗子：环卫清洁
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
其他生活服务
销售无形资产
转让
技术
专利
非专利
商标
著作权
商誉
自然资源使用权
土地使用权
基础设施资产经营权
栗子：转让高速公路的收费权 高速是基础设施； 垫资修路取得收费权后，不想要了转让及归类于此
其他权益无形资产
销售不动产
土地使用权和不动产一并转让
特殊规定
视同销售
国家视同
视同销售货物
委托代销行为
货物异地移送
同一个公司中两个在不同县市的机构间的货物移送要视同销售
自产，委托加工，购进的货物由于非生产性支出
对内
直接消耗没有后续
对外
进入下一个流转环节
视同销售服务
无偿提供服务，无偿转让
对象为社会公众，公益事业的除外
混合销售行为
一项销售行为同时涉及多个增值税征税范围的具有从属关系的业务
关键词：同时，从属关系
兼营
多元化经营，不发生在同一项销售行为
关键词：并，两项业务没有从属关系
鉴定
销售活动板房，机器设备，刚结构件等自产货物的，同时提供建筑，安装服务不属于混合销售，应该分别核算 原因：它难以鉴定 餐饮企业提供餐饮服务，同时销售酒水。属于迷惑项。 提供餐饮服务和提供酒水属于同一个业务，都为适用税率6%
不征收增值税项目
资产重组
相当于打包销售，资产，负债，劳动力安置一起打包。难以鉴定是否增值
经营性活动
政府性基金或行政事业性收费
领工资的为发工资的提供服务
公司为聘用员工提供的服务
非境内提供应税服务
提供方在境外
完全在境外发生或使用
要同时满足这两个条件
其他不征收增值税的项目
国家制定的，用于公益事业的
存款利息
保险赔偿金
代收的住宅专项维修资金
资金所有权还是业主，使用权归物业
增值税税率与征收率
现行税率
13%
调
销售货物、劳务、有形动产租赁服务、进口货物
除销售进口执行9%低税率的货物之外的货物
提供加工、修理修配劳务
农产品深加工
有形动产租赁服务
9%
货物
基本温饱方面
精神文明方面
生活能源方面
农业生产方面
四大类低税率销售或进口
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
1.农产品必须是一般纳税人销售或进口，必须是初级农产品，即非深加工农产品 农产品生产者是免税的； 面粉属于非深加工农产品，适用9%税率； 但淀粉属于深加工农产品，适用13%税率 2.盐、植物油一定有是可食用，才适用低税率
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醍、沼气、居民用煤炭制品
煤炭制品一定是民用的，适用低税率 商用的适用13%的税率
饲料、化肥、农药、农机、农膜
农机适用9%的低税率，农机配件适用的13%的税率 农机配件的用途不一定就是用在农机上，还可以有其他用途。
国务院规定的其他货物
想要天长地久，房地产是交友的基础
久：9% 房地产：转让土地使用权，建筑服务，不动产租赁，转让不动产 交：交通运输服务 友：邮政服务 基础：基础电信服务
销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权
6%
增值电信，现代服务（除租赁服务），金融服务，销售无形资产（除土地使用权）
排除法记忆； 不是13%不是9%，就是6%
0%
不等于免税 免税是指这个环节的税不要了， 零税率是指这个环节和之前环节的税都不要了，进项退还
出口退税
货物
服务
无形资产
除国家不鼓励出口的项目之外，基本都是使用零税率
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
国际运输服务
航天运输服务
境外单位提供的，完全在境外消费
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）的制作和发行服务
播映不属于零税率
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
离岸服务外包业务
转让技术
具有高技术含量
国务院规定的其他业务
征收率
3%
小规模纳税人一般业务
一般纳税人
选择简易办法计税的
寄售代销
死当销售
自产货物
自来水
县级以下小型水力发电单位生产的电力
生物制品
建材
营改增行业
考多选
快递员的一天； 上班：从仓库里搬出快递，开着租来的电动车，去派件。下班：坐着公交车，去体育馆看哪吒之魔童降世大电影
仓库：仓储服务 搬：装卸搬运服务 租来的电动车：有形动产租赁 派件：物流辅助服务 公交车：公共运输服务 体育馆：文化体育服务 哪吒之魔童降世：动漫产品 电影：电影放映服务
仓储服务
装卸搬运服务
有形动产租赁
物流辅助服务
公共交通运输服务
文化体育服务
动漫产品
电影放映服务
具有选择性，可以自己选
选择3%征收率后，36个月内不得变更
栗子：自来水可以选择简易办法按3%的征收率，也可以按9%的低税率来征收增值税。 9%的低税率可以抵扣进项税。 但是选择简易办法后36个月不得更改，即3年都用3%征税，不扣减进项
减按2%
销售旧货
看项目
旧货不等于自己有过的东西
销售自己使用过的购入时不得抵扣且未抵扣进项的固定资产
小规模纳税人
销售自己使用的非固定资产，按照3%的征收率
一般纳税人
销售自己使用过的已抵扣过进项的固定资产，按照13%的税率征收增值税。
2009年以前购入的固定资产
2013年8月1日以前购入的小汽车，摩托车和游艇
购入固定资产时取得的是普通发票的
计算公式：含税售价÷（1+3%）×2%
5%
小规模
非房地产开发企业
转让、出租其取得的不动产(不含个人岀租住房)
房地长开发企业
销售自行开发的房地产项目
一般纳税人
非房地产开发企业
转让，出租其2016年4月30日前取得的不动产且选择简易计税方法计税的
房地产开发企业
销售自行开发的房地产老项目且选择简易计税方法计税的
个人出售住房
没有两年的购买年限（＜2年）
全额计征
有两年的购买年限（≥2年）
北上广深，非普通住房
差额计征： 卖出价-买入价
其他
免税
纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的

主要针对房地产
减按1.5%
初会考试不做要求
增值税应纳税额
一般纳税人
销项税额
直接销售的计税额
价款
价外费用
与销售额具有因果连带关系的价格以外的收费
全部都是含税价，必须价税分离
其他含税价： 1.明确告知是含税价 2.零售价 3.价外费用 4.考题中的普通发票上的金额
不包括
销项税额
受托加工应税消费品所代扣代缴的税款
代垫运费
承运方的运费发票开给购货方的
纳税人将运费发票转交给购货方的
代收取的政府性基金或行政事业性收费
销售的同时代办的保险，车辆牌照费，车辆购置税
以委托方名义代委托方收取款项
总而言之，最后钱不进企业的口袋的就不是价外费用
视同销售的计税额
售价过低
售价过高
售价不明
企业内是否有同类货物
有
按其售价
没有
市场上是否有同类货物
有
按其售价
没有
按组成计税价格
按顺序确认
组成计税价格
一般商品
=成本×（1+成本利润率）
从价计征的应税消费品
=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
特殊销售方式下的计税额
包装物
分产品
是否为酒类
是
白酒，其他酒
取得时，计入价外费用
啤酒、黄酒
逾期时，转入价外费用
不是
逾期时，转入价外费用
折扣销售，销售折扣，销售折让，销售退回
折扣销售=商业折扣，折扣后金额确认收入计税
看发票上的折扣记录在哪里
备注栏
分两张票开
不得扣减
销售折扣+现金折扣，按原售价计税
VS
销售折让，退一部分钱，不退货
销售退回，退钱，退货
要开具红字增值税专用发票，凭票冲减当期
以旧换新
非金银首饰
实际收取价格+旧物收购价
金银首饰
实际收取价格，即：新货物的售价-旧物收购价
以物换物
双方都做购，销处理
发出计算进项
收到计算销项
还本销售
货物销售价格（不得在销售额中减除还本支出）
余额计税
金融产品转让
栗子：股票买卖，债券 如果出现负差，在当期会计年度内可结转扣除
适用于一般纳税人
卖出价-买入价
两个都是含税的
旅游服务
=全部价款+价外费用-没有专票的住宿、餐饮、交通、签证、门票、地接费
销售不动产
=全部价款+价外费用-土地出让金
土地出让金，国家收款，没有发票
适用于房地产开发企业中的一般纳税人
选择简易计税方法的老项目除外——5%
建筑服务
=全部价款+价外费用-发包费
适用执行简易征收的纳税人
进项税额
准予抵扣
凭票抵扣
增值税专用发票
含税款机动车销售统一发票
增值税专用缴款书
代扣代缴税款的完税证明
农产品抵扣政策
调
从一般纳税人中购入或进口的
从小规模纳税人中购入
深加工
适用10%的扣除率
非深加工
适用9%的扣除率
购入境内旅客运输服务的抵扣政策
新增，重点考核
增值税电子普通发票
凭票抵扣
注明身份信息的行程单
（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
注明身份信息的铁路车票
票价÷（1+9%）×9%
注明身份信息的其他客票
票价÷（1+3%）×3%
不得抵扣
纳税链条断裂
不在产生后续销项税额
固定资产，无形资产，不动产专门用于集体福利或个人消费的
兼营简易计税的项目，免税项目无法划分的，计算出不得抵扣项目
非正常损失
管理不善
执法部门依法没收，销毁等
营改增特殊项
购进贷款服务，接受贷款服务向贷款方支付的各项费用
纳税链条终止的
餐饮
居民日常
娱乐服务
会计核算不健全
主要针对一般纳税人或具有一般纳税人资格登记而未办理的
按13%征税，但不得抵扣进项
扣减规定
直接转出
知道税额的
计算转出
不知道的
存货
免税农产品
深加工
成本÷（1+10%）×10%
非深加工
成本÷（1+9%）×9%
固定资产、无形资产、不动产
净值×适用税率
转增规定
改变用途，从不能抵扣到可以抵扣的固定资产、无形资产、不动产
原来是含税入账，现在价税分离在计算
净值÷（1+适用税率）×适用税率
认定计抵扣期限
取得符合规定的发票，自开具之日起360天内认证，并在规定的纳税申报期内抵扣
留抵税额
上期未抵扣的可以，应当与本期进项合并，共同列入当期进项准予抵扣
小规模纳税人
一般业务
征收率3%
无抵扣
销售价格含税
折让，退回
开具红字增值税专用发票扣减当期销售额
同一般纳税人
进口
不区分小规模纳税人和一般纳税人，大家都一样，无任何抵扣。
一般商品
组成计税价
关税完税价
关税
=关税完税价×关税税率
增值税应纳税额
=组成计税价×增值税税率
从价计征应税消费品
组成计税价
关税完税价
关税
=关税完税价×关税税率
消费税
=（关税完税价+关税）÷（1-消费税税率）
增值税
组成计税价×增值税税率
减免税
法定免税
农产品
一定是农业生产者免税
古旧图书
单单图书是低税率
避孕药品和器具
鼓励计划生育
直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器、设备
支持科研
带有政治目的的
针对残疾人的照顾新政策
有残疾人组织直接进口残疾人专用物品
残疾人个人提供的加工，修理修配劳务
销售自己（其他个人）用过的物品
考虑了成本效益原则
纳税人兼营免税，减税项目，一定要分别核算
不然，就不得减税，免税
营改增免税
托儿所、幼儿园
养老机构
殡葬服务
家政服务企业
婚介
社区养老、抚育、家政等服务取得的收入
学生勤工俭学
学历教育的学校
第一道门票收入
医疗机构
科教文卫体
四技合同
个人转让著作权
个人销售自建自用的住房
福利彩票、体育彩票发行收入
残疾人本人为社会提供服务
残疾人机构提供的育养服务
照顾残疾人
免税是一种权利，可以放弃，但放弃后36个月不得再申请
即征即退
管道运输服务
有形动产融资租赁服务
有形动产融资性售后回租服务
实际税率超过3%的部分，实行即征即退
小微企业
调整
月销售额不超过10万元，季销售额不超过30万元
代开发票时已缴纳的
增值税专用发票全部联次退回后
可以申请退还
按规定开具红字增值税专用发票后
其他个人出租不动产月租金收入不超过10万元，可享受小微企业增值税优惠政策
征管
时间
直接收款
收到货款
取得销售凭证的当天
托收承付、委托收款
发出货物并办妥托收手续
二者不可缺一
赊销、分期收款
合同约定的收款日期
没有约定，为发出货物当天
预收货款
货物
货物发出时
生产工期超一年的
为收到预收款之日
或合同约定的收款日
租赁服务
收到预收款时
委托代销（支付手续费的）
收到代销清单
全部、部分货款时
视同销售
货物移送、转让或权属变更时
金融商品转让
所有权转移时
进口
报关进口时
扣缴义务
义务发生时
先开发票
开票时
无论是哪种，只要先开票，就是开票当天
地点
固定户
一般情况
机构所在地
总分机构不在同县市
分别申报
经批准，可在总机构所在地
外出经营
报告外出经营事项
机构所在地
未报告
销售地或劳务发生地申报
未申报由机构所在地税务机关补征税
非固定户
销售地或劳务发生地申报
其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产、转让自然资源使用权
建筑服务、不动产、自然资源所在地
进口
报关地海关
期限
1日、3日、5日、10日、15日
期满之日起5日内预缴，次月1号起15日内纳税并结清上月税款
1个月
1个季度
期满之日起15日内申报纳税
15日
发票
不得领购
自己不能用
不得开具
对方不能抵扣